Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация в 2018 году в соответствии с протоколом внеочередного общего собрания участников о выплате дивидендов начисляет и выплачивает дивиденды учредителям (резидентам Республики Беларусь).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль по дивидендам организация в показатель ДП включила дивиденды, полученные ею в 2011-2013 годах, поскольку ранее соответствующие суммы не были учтены в расчете.

Правомерно ли поступила организация?

ОТВЕТ: Организация поступила неправомерно. Право включения в показатель ДП есть только по дивидендам, полученным в текущем календарном году и (или) в непосредственно предшествовавшем календарном году.

Дивиденды, как и приравненные к ним доходы, признаваемые таковыми в соответствии с п.1 ст.35 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), начисленные белорусскими организациями, признаются объектом обложения налогом на прибыль (ст.126 НК).

Налоговая база налога на прибыль по дивидендам, начисленным белорусскими организациями, определяется в соответствии с п.4 ст.141 НК белорусскими организациями, начислившими дивиденды.

Датой начисления дивидендов является дата принятия решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов, а по дивидендам, начисленным унитарными предприятиями, и доходам, приравненным к дивидендам, - дата отражения в бухгалтерском учете обязательств по выплате (передаче) соответственно дивидендов и доходов, приравненных к дивидендам.

Исчисление налоговой базы производится по формуле:

НБ = К × (ДН - ДП),

где НБ - сумма налоговой базы;

К - отношение суммы дивидендов, причитающейся плательщику, к общей сумме прибыли, распределенной в качестве дивидендов;

ДН - общая сумма прибыли, распределенной в качестве дивидендов;

ДП - сумма дивидендов, полученная белорусской организацией, начислившей дивиденды, в текущем календарном году и (или) в непосредственно предшествовавшем календарном году, если эти суммы дивидендов ранее не учитывались такой организацией при определении налоговой базы в составе показателя ДП и получены не ранее 1 января 2009 г. При этом дивиденды, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату их получения.

При определении налоговой базы значение показателя ДП учитывается в размере, не превышающем значение показателя ДН.

Таким образом, организация неправомерно в показатель ДП включила дивиденды, полученные организацией в 2011-2013 годах. Право включения в показатель ДП есть только по дивидендам, полученным в текущем календарном году (2018 году) и (или) в непосредственно предшествовавшем календарном году (2017 году).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Комментарии см. здесь.

22.11.2018

Виталий Раковец, аудитор общества с ограниченной ответственностью «АудитИнком»