Материал помещен в архив

ВОПРОС: Строительная организация находится в г. Минске, имеет сеть филиалов, расположенных на территории Республики Беларусь. Согласно приказу руководителя организации руководителям филиалов компенсируются услуги мобильной связи в размере до 50 руб. ежемесячно.

Будет ли сумма оплаченных телефонных звонков в указанном размере считаться для руководителей филиалов их доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

ОТВЕТ: В случае документального подтверждения производственного характера оплаченных телефонных звонков - нет.

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (часть первая п.1 ст.156 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

К доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), иного имущества или имущественных прав, в том числе жилищно-коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика (подп.2.1 п.2 ст.157 НК).

Таким образом, для того чтобы стоимость услуг мобильной связи не была отнесена к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, необходимо документально подтвердить, что эти затраты носят производственный характер и не произведены плательщиком в личных интересах.

В качестве подтверждающих документов могут выступать договор на услуги связи, заключенный с сотовым оператором; акты оказания услуг связи; счета оператора сотовой связи в разрезе каждого числящегося за организацией телефонного номера; приказы о закреплении телефонных номеров за конкретными сотрудниками и периоде рабочего времени, в течение которого используется связь для исполнения служебных обязанностей; иные документы, подтверждающие производственный характер затрат.

В противном случае оплата мобильной связи относится к доходам физического лица и облагается подоходным налогом с учетом норм подп.1.19 п.1 ст.163 НК, согласно которому с учетом Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» в 2018 году от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.10¹ п.1 ст.163 НК), получаемые от:

• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 847 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в подп.1.19¹ п.1 ст.163 НК);

• иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в подп.1.26 п.1 ст.163 НК, - в размере, не превышающем 122 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, полученные от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 2 272 руб., от каждого источника в течение налогового периода. Положения настоящего абзаца не применяются в отношении доходов, указанных в п.24 ст.208 НК; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 150 руб., от каждого источника в течение налогового периода (часть первая п.23 ст.208 НК в редакции Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 № 72-З).

21.11.2018

Марина Константинова, экономист