Материал помещен в архив

ВОПРОС: Коммерческая организация (резидент Республики Беларусь) в октябре 2018 г. заключила договор подряда на оказание юридических услуг с гражданином Российской Федерации, который постоянно проживает и будет оказывать эти услуги на территории Российской Федерации. Оплата выполненных услуг будет производиться организацией в безналичном порядке путем перечисления денежных средств на открытый в Российской Федерации банковский счет этого гражданина.

Следует ли организации при выплате указанных денежных средств удерживать с них подоходный налог?

ОТВЕТ: Да, следует.

Объектом обложения подоходным налогом признаются доходы, полученные плательщиками (как налоговыми резидентами Республики Беларусь, так и не признаваемыми таковыми) от источников в Республике Беларусь (подп.1.2 п.1 ст.153 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Норма подп.1.2 п.1 ст.153 НК перенесена без изменений соответственно в подп.1.2 п.1 ст.196 НК в новой редакции.

При этом вознаграждения за исполнение трудовых или иных обязанностей, включая денежные вознаграждения и надбавки за особые условия работы (службы), выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействие), получаемые плательщиками от белорусских организаций, белорусских индивидуальных предпринимателей (нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатов), иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, представительств иностранных организаций, открытых в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих плательщиков обязанности или откуда производились выплаты этих вознаграждений, признаются доходами, полученными от источников в Республике Беларусь (подп.1.6 п.1 ст.154 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. норма подп.1.6 п.1 ст.154 НК перенесена соответственно в подп.1.6 п.1 ст.197 НК в новой редакции.

С учетом изложенного в рассматриваемой ситуации доходы гражданина Российской Федерации от оказания услуг белорусской организации признаются доходом, полученным от источников в Республике Беларусь, и, соответственно, подлежат обложению подоходным налогом в Республике Беларусь.

Вместе с тем при рассмотрении вопроса о налогообложении доходов, полученных иностранными гражданами, необходимо учитывать положения международных договоров, заключенных Республикой Беларусь (если международным договором Республики Беларусь, содержащим положения о налогообложении, установлены иные правила, чем предусмотренные НК, то применяются правила международного договора (п.2 ст.5 НК)).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. норма п.2 ст.5 НК перенесена соответственно в п.2 ст.5 НК в новой редакции.

В рассматриваемой ситуации таким договором является Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 (далее - Соглашение) (вступило в силу 21 января 1997 г.).

Доход, получаемый лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве от оказания профессиональных услуг или другой деятельности независимого характера, может облагаться налогом в другом Договаривающемся Государстве, только если (часть первая п.1 ст.13 Соглашения):

а) это лицо располагает в этом другом Государстве постоянной базой, используемой им для целей осуществления своей деятельности, или

б) доход выплачивается из источников в этом другом Государстве.

В рассматриваемой ситуации соблюдается условие «б» - доход гражданину Российской Федерации выплачивается из источников в Республике Беларусь.

Таким образом, белорусская организация при выплате гражданину Российской Федерации доходов от оказания им соответствующих услуг обязана удержать с них подоходный налог.

23.11.2018

Марина Константинова, экономист