Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация к Новому году подарила своим работникам - передовикам производства в качестве подарков сертификаты на приобретение непродовольственных товаров.

Какие объекты налогообложения возникают в данной ситуации?

ОТВЕТ: При приобретении у организаций торговли подарочных сертификатов и передаче их работникам имеет место передача имущественных прав (см. письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30.09.2011 № 2-1-10/10544 «Ответы на актуальные вопросы, связанные с исчислением налога на добавленную стоимость» (вопрос 5)).

Обороты по реализации имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты по безвозмездной передаче имущественных прав, признаются объектами обложения налогом на добавленную стоимость (подп.1.1 п.1 ст.93 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

При уступке права требования первоначальным кредитором, происходящей из договоров, направленных на реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговая база определяется как сумма превышения размера обязательств по таким договорам (подп.16.1 п.16 ст.98 НК).

Поскольку при безвозмездной передаче сертификатов работникам в качестве подарка доход от передачи имущественных прав отсутствует, налоговая база для НДС равняется нулю.

Электронный счет-фактура не создается при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговая база НДС по которым в соответствии с законодательством признается равной нулю (равна нулю) (абзац 11 п.7 ст.106¹ НК).

Таким образом, ЭСЧФ создавать при передаче сертификатов не нужно.

Справочно Дополнительно по исчислению НДС см. здесь.

Стоимость выданных работникам подарочных сертификатов является базой для расчета отчислений в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и Белгосстрах как выплата социального характера в пользу работника.

Стоимость выданных сертификатов является доходом работника, подлежащим обложению подоходным налогом (подп.1.1 п.1 ст.153 НК). Подоходный налог в 2018 году исчисляется с учетом подп.1.19 п.1 ст.163 НК, абзаца 10 п.1 и приложения 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении».

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Следует руководствоваться ст.115 «Объекты налогообложения НДС» НК в новой редакции. Комментарий см. здесь. С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением МНС от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

19.12.2018

Анна Андреева, экономист

По этой теме также см.:

В организации на 2018 год объявлен конкурс на лучшие показатели по производительности труда. На торжественном собрании, посвященном подведению итогов работы за год и празднованию Нового года, коллективу подразделения, достигшему наилучших показателей по результатам конкурса, вручен подарок - компьютер. Какие объекты налогообложения возникают в данной ситуации?