Материал помещен в архив

ВОПРОС: Белорусская организация (ООО) начисляет в феврале 2019 г. дивиденды российской компании, которая является одним из участников белорусской организации. Общество не является резидентом Парка высоких технологий. Российская компания не осуществляет деятельность в Беларуси через постоянное представительство и является фактическим владельцем дивидендов. Российская компания предоставила подтверждение о своем резидентстве в России в январе 2019 г.

Как будут облагаться дивиденды российской компании в Беларуси?

ОТВЕТ: Дивиденды являются объектом обложения налогом на доходы по ставке 12 % в Республике Беларусь (подп.1.4 п.1 ст.189; подп.1.4 п.1 ст.192 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Если нормами международных договоров по вопросам налогообложения, действующими для Республики Беларусь, установлены иные нормы, чем те, которые предусмотрены НК и иными законодательными актами Республики Беларусь, то применяются нормы международного договора (часть первая п.2 ст.5 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. Законом от 29.12.2020 № 72-З в ч.1 п.2 ст.5 НК слова «актами Республики Беларусь» заменены словом «актами».

Если НК и (или) иными законодательными актами предусмотрены более льготные условия налогообложения, чем те, которые установлены международным договором Республики Беларусь, за исключением международных договоров Республики Беларусь, регулирующих взаимные поездки граждан, и международных договоров в рамках Евразийского экономического союза, то применяются положения НК и (или) иных законодательных актов (часть вторая п.2 ст.5 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. Законом № 72-З в ч.2 п.2 ст.5 НК слова «в рамках» заменить словами «, составляющих право».

В п.2 ст.9 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 (далее - Соглашение с Россией) оговорено, что взимаемый налог не должен превышать 15 % валовой суммы дивидендов.

Ставка налога на доходы по Соглашению с Россией (15 %) превышает ставку налога, установленную белорусским законодательством (12 %).

Учитывая положения части второй п.2 ст.5 НК, дивиденды российской организации облагаются в Республике Беларусь налогом на доходы по ставке 12 %.

Документ, подтверждающий факт постоянного местонахождения российской организации в России, не требуется.

Получатель дохода (российская компания) или ее налоговый агент (белорусская организация) вправе обратиться в налоговый орган по месту постановки на учет белорусской организации (ООО) и получить справку об уплате налога с доходов резидента России в размере 12 % в Республике Беларусь для дальнейшего ее представления в налоговую службу России.

Российская налоговая служба на основании ст.20 Соглашения с Россией и своего внутреннего законодательства применит процедуру по зачету удержанного и уплаченного в Беларуси налога на доходы.

Справка, подтверждающая сумму и вид облагаемого дохода, сумму, ставку уплаченного в бюджет налога на доходы иностранной организации (12 %) и другие сведения, выдается по форме согласно приложению 10 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 26.04.2013 № 14 «О некоторых вопросах осуществления налоговыми органами административных процедур, установлении форм некоторых документов и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и отдельных структурных элементов постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь».

От редакции «Бизнес-Инфо» С 24 февраля 2022  г. следует руководствоваться приложением 10 к постановлению № 14 в ред. постановления МНС от 04.02.2022 № 5.

28.02.2019

Татьяна Филатова, экономист