Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация в целом по итогам работы за 2018 год получила в налоговом учете убыток (отрицательное значение строки 10 декларации по налогу на прибыль) - 1 000 руб. Возможная к переносу в соответствии со ст.183 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК-2019 либо НК-2018) и ст.141¹ НК-2018 сумма убытка составила 1 300 руб.

Какую сумму убытка в таком случае можно заявить к переносу на будущее (отразить в разделе I части II декларации по налогу на прибыль)?

ОТВЕТ: 1 000 руб.

Белорусские организации вправе начать перенос убытков начиная с убытков, полученных по итогам 2011 года (п.10 ст.183 НК-2019, п.10 ст.141¹ НК-2018).

При этом убыток, сложившийся в налоговом учете в целом по деятельности организации (отрицательное значение строки 10 декларации по налогу на прибыль), может быть больше или меньше убытка, возможного к переносу. Происходит это потому, что при определении суммы убытка, возможного к переносу, в расчет принимаются не все доходы и расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, и не учитываются убытки от определенных видов деятельности (пп.1, 2 ст.183 НК-2019, ст.141¹ НК-2018).

Справочно При расчете суммы убытка для переноса в расчет не включаются: 1) выручка, затраты, внереализационные доходы и расходы по деятельности, налогообложение которой осуществлялось (абзац 3 части второй п.2 ст.183 НК-2019, абзац 3 части первой п.2 ст.1411 НК-2018): - единым налогом для производителей сельскохозяйственной продукции; - налогом при упрощенной системе налогообложения; - налогом на игорный бизнес; - налогом на доходы от осуществления лотерейной деятельности; - налогом на доходы от проведения электронных интерактивных игр; - единым налогом на вмененный доход; - сбором за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма; 2) сумма убытка (суммы убытков), полученного (часть третья п.2 ст.183 НК-2019, часть третья п.2 ст.1411 НК-2018): - от деятельности за пределами Республики Беларусь, по которой белорусская организация зарегистрирована в качестве плательщика налогов иностранного государства; - по итогам налогового периода (периодов, части налогового периода), в котором белорусская организация имела право применять законодательство, устанавливающее освобождение от налога на прибыль (право на неуплату налога на прибыль) в течение нескольких налоговых периодов, определенных этим законодательством.   От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. следует руководствоваться абз.3 ч.2 п.2 ст.183 НК с учетом изменений, внесенных Законом от 29.12.2020 № 72-З.

После того как определен убыток для переноса в целом по организации, его необходимо сравнить с убытком, полученным в налоговом учете, который указан в графе 3 строки 10 декларации по налогу на прибыль. Если по итогам налогового периода сумма убытка для целей переноса превышает общую сумму убытка за этот же налоговый период, в качестве суммы убытка, возможного к переносу, принимается общая сумма убытка (часть четвертая п.2 ст.183 НК-2019, часть третья п.2 ст.141¹ НК-2018).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. в ч.4 п.2 ст.183 НК внесено изменение Законом от 30.12.2022 № 230-З. Изменение не повлияло на суть материала.

В рассматриваемой ситуации в 2018 году организация в налоговом учете получила убыток в размере 1 000 руб. Эта сумма отражена в строке 10 декларации по налогу на прибыль. При этом сумма убытка, определяемая к переносу с учетом требований ст.183 НК-2019 и ст.141¹ НК-2018, - 1 300 руб. Организация заявляет к переносу на будущее наименьшее значение суммы убытка - 1 000 руб. Этот показатель она отражает в разделе I части II декларации по налогу на прибыль за IV квартал 2018 г.

Обратите внимание! Определение суммы убытка, подлежащего переносу, производится по данным налогового учета и с учетом норм законодательства, действовавших в том налоговом периоде, за который определяется убыток, подлежащий переносу. Следовательно, убыток 2018 года, подлежащий переносу на прибыль последующих налоговых периодов, в том числе 2018 года, определяется по законодательству, действовавшему в 2018 году (п.1 письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 18.05.2016 № 2-2-10/01017 «О переносе убытков»).

12.03.2019

Татьяна Городецкая, экономист