Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организации «А» и «Б» по состоянию на 1 января 2019 г. имеют земельный участок площадью 1,0 га. Он предоставлен из земель населенных пунктов (Минский район), относящихся к общественно-деловой зоне. Кадастровая стоимость 1 м² земель на 1 января 2019 г. составляет 27,50 руб. (условно). Площадь офисного здания, которой пользуется каждая из организаций, распределена следующим образом: организация «А» использует 200 м², организация «Б» - 150 м².

Как рассчитать земельный налог за 6 месяцев использования этого участка?

ОТВЕТ: Годовая сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки (п.1 ст.243 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК). В качестве налоговой базы земельного налога установлена кадастровая стоимость земельного участка (п.1 ст.240 НК). В некоторых случаях (п.6 ст.240 НК) земельный налог исчисляется исходя из площади земельного участка.

Кадастровая стоимость земельного участка за гектар равна 275 000 руб. (27,50 руб. × 10 000 м²) и она больше порога, установленного для земель, относимых к общественно-деловой зоне (28 253 руб. за гектар).

Справочно Для земельных участков общественно-деловой зоны, за исключением указанных в подп.6.5 и 6.6 п.6 ст.240 НК, установлен порог для определения налоговой базы земельного налога - 28 253 руб. за гектар земли (подп.6.7 п.6 ст.240 НК). В случае, когда кадастровая стоимость земельного участка за гектар менее установленного порога, в качестве налоговой базы выступает площадь земельного участка.   От редакции «Бизнес-Инфо» В 2020 году площадь земельного участка устанавливается в качестве налоговой базы по земельному налогу для земельных участков общественно-деловой зоны, за исключением указанных в абзацах 2 и 3 подп.9.1 п.9 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503, при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 29 666 руб. за гектар (абзац 4 подп.9.1 п.9 названного Указа). С 1 января 2023 г. следует руководствоваться подп.6.5, 6.6 и 6.7 п.6 ст.240, п.6 ст.241 НК в ред. Закона от 30.12.2022 № 230-З.

Следовательно, налоговая база, применяемая при расчете земельного налога, - это кадастровая стоимость земельного участка и равна 275 000 руб. (27,50 руб. × 1,0 га × 10 000 м²).

Ставка налога составляет 0,005 5 (пп.1 и 6 ст.241 НК, приложение 6 к НК). Ставка отражается числом, соответствующим ставке в процентах / 100, с точностью 5 знаков после запятой, либо в фиксированной сумме в белорусских рублях с точностью 2 знака после запятой (подп.77.11 п.77 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2, далее - Инструкция № 2).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. следует руководствоваться п.1 ст.241 НК, приложением 6 к НК в ред. Закона от 29.12.2020 № 72-З.

Применяется повышающий коэффициент в размере 2,5 (подп.1.3 п.1 решения Минского районного Совета депутатов от 15.12.2017 № 286 «О ставках земельного налога и налога на недвижимость»).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2020 г. применяется повышающий коэффициент в размере 2 (подп.1.3 п.1 решения № 286 в редакции решения Минского районного Совета депутатов от 06.12.2019 № 138).

Справочно Местным Советам депутатов предоставлено право увеличивать (уменьшать) ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков (п.10 ст.241 НК): • на 2019 год - не более чем в 2,5 раза; • на 2020 год и последующие годы - не более чем в 2 раза.

В рассматриваемой ситуации земельный налог надо уплатить за 6 месяцев, следовательно, коэффициент по периоду пользования будет равен 0,5 (6 / 12). Коэффициент по периоду пользования земельным участком определяется путем деления количества месяцев пользования на 12 или количества дней пользования на количество дней в году и отражается в долях единицы (в виде десятичной дроби) с точностью четыре знака после запятой (подп.77.12 п.77 Инструкции № 2).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 2 марта 2022 г. следует руководствоваться подп.77.11 и 77.12 п.77 Инструкции № 2 в ред. постановления МНС от 31.01.2022 № 3.

Земельный налог, исчисленный отдельно по каждой из организаций пропорционально площади офисного здания, которой они пользуются, составляет:

• по организации «А» - 1 080,36 руб.

((275 000 руб. × (200 м² / (200 м² + 150 м²))) × 0,005 5 × 0,500 0 × 2,500);

• по организации «Б» - 810,27 руб.

((275 000 руб. × (150 м² / (200 м² + 150 м²))) × 0,005 5 × 0,500 0 × 2,500).

22.03.2019

Татьяна Городецкая, экономист