Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация получила в постоянное пользование земельный участок площадью 0,75 га. Он предоставлен из земель населенных пунктов (Минский район), относящихся к производственной зоне. Кадастровая стоимость 1 м² земель на 1 января текущего года составляет 27,50 руб. (условно).

Как рассчитать земельный налог за 6 месяцев использования этого участка?

ОТВЕТ: Годовая сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки (п.1 ст.243 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК). В качестве налоговой базы земельного налога установлена кадастровая стоимость земельного участка (п.1 ст.240 НК). В случаях, указанных в п.6 ст.240 НК, земельный налог исчисляется исходя из площади земельного участка.

Кадастровая стоимость земельного участка за гектар равна 275 000 руб. (27,50 руб. × 10 000 м²) и она больше порога, установленного для земель, относимых к производственной зоне (14 126 руб. за гектар).

Справочно Для земельных участков производственной зоны для определения налоговой базы земельного налога установлен порог 14 126 руб. за гектар земли (подп.6.8 п.6 ст.240 НК).   От редакции «Бизнес-Инфо» В 2020 году площадь земельного участка устанавливается в качестве налоговой базы по земельному налогу для земельных участков производственной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 14 832 руб. за гектар (абзац 5 подп.9.1 п.9 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503). С 1 января 2023 г. площадь земельного участка устанавливается в качестве налоговой базы для земель сельскохозяйственного назначения земельных участков производственной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 20 029 руб. за гектар (подп.6.8 п.6 ст.240 НК в ред. Закона от 30.12.2022 № 230-З).

Следовательно, налоговая база, применяемая при расчете земельного налога, - кадастровая стоимость земельного участка и равна 206 250 руб. (27,50 руб. × 0,75 га × 10 000 м²).

Ставка налога составляет 0,011 (пп.1 и 6 ст.241 НК, приложение 6 к НК). Ставка отражается числом, соответствующим ставке в процентах / 100, с точностью 5 знаков после запятой, либо в фиксированной сумме в белорусских рублях с точностью 2 знака после запятой (подп.77.11 п.77 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2, далее - Инструкция № 2).

Применяется повышающий коэффициент в размере 2,5 (подп.1.3 п.1 решения Минского районного Совета депутатов от 15.12.2017 № 286 «О ставках земельного налога и налога на недвижимость»).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2020 г. применяется повышающий коэффициент в размере 2 (подп.1.3 п.1 решения № 286 в редакции решения Минского районного Совета депутатов от 06.12.2019 № 138). С 1 января 2021 г. следует руководствоваться п.1 ст.241 НК, приложением 6 к НК в ред. Закона от 29.12.2020 № 72-З. С 1 января 2023 г. следует руководствоваться п.6 ст.241 НК в ред. Закона № 230-З. С 19 февраля 2023 г. следует руководствоваться гл.9 Инструкции № 2 в ред. постановления МНС от 23.01.2023 № 2.

Справочно Местным Советам депутатов предоставлено право увеличивать (уменьшать) ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков (п.10 ст.241 НК): • на 2019 год - не более чем в 2,5 раза; • на 2020 год и последующие годы - не более чем в 2 раза.

В рассматриваемой ситуации земельный налог надо уплатить за 6 месяцев, следовательно, коэффициент по периоду пользования будет равен 0,5 (6 / 12). Коэффициент по периоду пользования земельным участком определяется путем деления количества месяцев пользования на 12 или количества дней пользования на количество дней в году и отражается в долях единицы (в виде десятичной дроби) с точностью четыре знака после запятой (подп.77.12 п.77 Инструкции № 2).

Сумма земельного налога составит 2 835,94 руб.:

(206 250 руб. × 0,011 × 0,500 0 × 2,500 0).

22.03.2019

Татьяна Городецкая, экономист