Корреспонденция счетов от 30.07.2019
Автор: Семёнова К.

Поощрение организацией своих работников билетами на культурно-зрелищные мероприятия

Искать как словосочетание

Искать в документе Искать в содержании

0/0

Материал помещен в архив

ПООЩРЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ СВОИХ РАБОТНИКОВ БИЛЕТАМИ НА КУЛЬТУРНО-ЗРЕЛИЩНЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ

Ситуация

В целях поощрения своих работников - передовиков производства организация приобрела на открытие XXVIII Международного фестиваля искусств «Славянский базар в Витебске» 20 билетов по цене 80 руб.

Для всех награжденных билетами работников организация является местом основной работы. Один из поощренных работников уже получал в 2019 году социальные выплаты в размере 1 980,00 руб.

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации хозяйственные операции по приобретению и выдаче билетов?

Основанием для приобретения и выдачи билетов служит приказ руководителя организации.

Далее составляется ведомость выдачи билетов, в которой работники расписываются в их получении. На основании ведомости оформляется акт на списание билетов.

Поступившие билеты следует учесть на отдельном субсчете к счету 10 «Материалы» в сумме фактических затрат на их приобретение (часть шестнадцатая п.16 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50, далее - Инструкция № 50).

Стоимость билетов, переданных безвозмездно, включается в состав прочих расходов по текущей деятельности (абзац 4 п.13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102, далее - Инструкция № 102).

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Отражена оплата организацией билетов. Обоснование: часть вторая п.40, часть четвертая п.47 Инструкции № 50	60	51	1 600,00
Отражено получение организацией билетов. Обоснование: части шестнадцатая, семнадцатая п.16, часть третья п.47 Инструкции № 50, п.6 Инструкции по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2012 № 41	10-13	60	1 600,00
Отражена выдача организацией билетов работникам. Обоснование: часть девятнадцатая п.16, часть девятнадцатая п.70 Инструкции № 50, абзац 4 п.13 Инструкции № 102	90-10	10-13	1 600,00
Стоимость работ (услуг), приобретенных (оплаченных) организацией для своих работников, не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (подп.2.15 п.2 ст.115 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК). Услуги по проведению концертов на территории Республики Беларусь освобождены от НДС (подп.1.7 п.1 ст.118 НК, п.3 перечня услуг в сфере культуры, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от налога на добавленную стоимость, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 14.04.2011 № 145). От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. перечень № 145 перенесен в подп.1.7 п.1 ст.118 НК. Комментарий см. здесь. В случае предъявления НДС продавцом билетов сумма «входного» НДС по билетам к вычету не принимается, а относится на увеличение их стоимости при передаче работникам (п.3 ст.118, абзац 3 подп.24.9 п.24 ст.133, подп.2.15 п.2 ст.115, п.11 ст.132 НК). Стоимость билетов в сумме 1 600,00 руб. при налогообложении прибыли не учитывается (абзац 10 подп.1.3 п.1 ст.173 НК)
Удержан подоходный налог из суммы превышения установленного предела освобождения (76,00 × 13 %). Обоснование: часть восьмая п.53 Инструкции № 50	70	68-4	9,88
При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (часть первая п.1 ст.199 НК). Стоимость билетов, переданных работникам организацией, является для каждого из них доходом, полученным в натуральной форме, в размере 80 руб. (подп.2.1 п.2 ст.200 НК). Подоходный налог с данного дохода по каждому работнику исчисляется организацией с учетом освобождения от налогообложения дохода, не превышающего 1 984 руб. (абзац 2 части первой п.23 ст.208 НК). Поскольку один работник в текущем году уже имел социальные выплаты в размере 1 980,00 руб., сумма его облагаемого дохода при получении билета составит 76,00 руб. (1 980,00 + 80,00 - 1 984,00) (подп.1.2 п.1 ст.213 НК). Так как при выдаче билета работнику невозможно удержать подоходный налог, он удерживается из любых денежных ему выплат (например, из зарплаты) (часть вторая п.4 ст.216 НК). Перечисление в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога осуществляется не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы подоходного налога с физлица (абзац 4 п.6 ст.216 НК)
Удержаны взносы на пенсионное страхование, уплаченные за счет работников (1 600,00 × 1 %). Обоснование: часть третья п.54 Инструкции № 50	70	69	16,00
Начислены страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее - бюджет фонда), уплаченные за счет организации (1 600,00 × 34 %). Обоснование: часть вторая п.54 Инструкции № 50	90-10	69	544,00
Начислены страховые взносы в Белгосстрах (1 600,00 × 0,6 %). Обоснование: часть шестая п.59 Инструкции № 50	90-10	76-2	9,60
Оплаченная организацией стоимость билетов на концерт является для работников выплатой социального характера, на которую начисляются страховые взносы в бюджет фонда и Белгосстрах (абзац 2 ст.2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь», абзац 2 части первой ст.7 Закона Республики Беларусь от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования», часть первая п.2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297, абзац 2 п.272 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 530). Указанные взносы учитываются при исчислении налога на прибыль в составе внереализационных расходов (подп.3.34 п.3 ст.175 НК)

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 21 января 2022 г. следует руководствоваться ч.1 п.2 Положения № 1297 с учетом изменений, внесенных постановлением Совмина от 04.12.2021 № 694.

С 21 января 2022 г. следует руководствоваться абз.2 п.1 ст.4 Закона от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь». Комментарии см. здесь.

С 1 января 2023 г. следует руководствоваться абз.2 ч.1 ст.7 Закона № 3563-XII с изменениями, внесенными Законом от 18.07.2022 № 193-З. Комментарии см. здесь.

С 1 января 2023 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в п.23 ст.208 НК в ред. Закона от 30.12.2022 № 230-З, получаемые от:

• организаций, ИП, нотариусов, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у ИП, - в размере, не превышающем 2 821 руб., от каждого источника в течение налогового периода. Положения абз.2 ч.1 п.23 ст.208 НК не применяются в отношении доходов, указанных в п.24 ст.208 НК;

• иных организаций, ИП, нотариусов, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 186 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

30.07.2019

Ксения Семенова, экономист

По этой теме также см.:

Бухгалтерский и налоговый учет поощрения работников билетами на культурно-зрелищные и спортивные мероприятия: шпаргалка бухгалтера.