Материал помещен в архив

ВОПРОС: Работник в марте 2019 г. представил в организацию документы, подтверждающие, что у него есть 20-летняя дочь, которая на платной основе в заочной форме обучения получает первое высшее образование в БГУ. Оплата обучения произведена работником в феврале 2019 г. в размере 1 180 руб.

Данный работник является внешним совместителем, при этом у него отсутствует место основной работы (соответствующее письменное заявление с указанием причины отсутствия трудовой книжки он представил в организацию).

Какие налоговые вычеты вправе применить организация при исчислении подоходного налога за февраль 2019 г. при условии, что заработная плата работника за этот месяц составила 790 руб.?

ОТВЕТ: Применяется только социальный налоговый вычет на обучение.

При определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.199 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) плательщики имеют право применить следующие налоговые вычеты:

1) стандартный:

- в размере 110 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 665 руб. в месяц (подп.1.1 п.1 ст.209 НК);

- в размере 32 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп.1.2 п.1 ст.209 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. при определении размера налоговой базы в соответствии с пп.3-5 ст.199 НК плательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов: • в размере 135 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 817 руб. в месяц; • в размере 40 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп.1.1 и 1.2 п.1 ст.209 НК в ред. Закона от 31.12.2021 № 141-З). Комментарии см. здесь.

При этом иждивенцами для своих родителей признаются обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование;

2) социальный - в размере сумм, уплаченных ими за обучение своих детей в учреждениях образования Республики Беларусь при получении ими первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования (часть вторая подп.1.1 п.1 ст.210 НК).

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется плательщикам в размере фактически произведенных расходов на обучение на основании документов, перечисленных в п.3 ст.210 НК:

• в течение налогового периода - налоговым агентом (не зависимо от того, является он для плательщика местом основной работы либо нет);

• по окончании налогового периода - налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.219 НК.

Таким образом, в данной ситуации организация при исчислении подоходного налога с доходов работника за февраль 2019 г. вправе применить только социальный налоговый вычет.

Стандартные налоговые вычеты не могут быть предоставлены по следующим основаниям:

• доход за февраль 2019 г. превысил 665 руб. (790 руб.);

• дочь не признается иждивенцем, так как учится на заочной форме обучения.

07.08.2019

Марина Константинова, экономист