Материал помещен в архив

ВОПРОС: Работник в апреле 2019 г. представил в организацию документы, подтверждающие, что у него есть 20-летний сын, который на платной основе в заочной форме обучения получает первое высшее образование в БГУ. Согласно представленным документам оплата обучения произведена работником в декабре 2018 г. в размере 980 руб. Данный работник принят в эту организацию по договору подряда в марте 2019 г.

Вправе ли организация предоставить работнику социальный налоговый вычет, если право на данный вычет ранее использовано не было?

ОТВЕТ: Вправе.

При определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.199 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) плательщик имеет право применить социальный налоговый вычет в размере сумм, уплаченных им за обучение своих детей в учреждениях образования Республики Беларусь при получении ими первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования (часть вторая подп.1.1 п.1 ст.210 НК).

Указанный налоговый вычет предоставляется плательщику в размере фактически произведенных расходов на обучение на основании документов, перечисленных в п.3 ст.210 НК:

• в течение налогового периода - налоговым агентом (не зависимо от того, является он для плательщика местом основной работы либо нет);

• по окончании налогового периода - налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.219 НК.

В случае если в налоговом периоде этот социальный налоговый вычет плательщику не предоставлялся или был предоставлен не в полном объеме, то неиспользованные суммы переносятся на последующие налоговые периоды до полного их использования (п.7 ст.210 НК).

При этом плательщик вправе использовать льготы по налогам, сборам (пошлинам) с момента возникновения правовых оснований для их применения и в течение всего периода действия этих оснований (п.4 ст.35 НК).

Таким образом, в данном случае работник имеет право на получение социального налогового вычета с момента фактического осуществления расходов на обучение сына, то есть с декабря 2018 г.

Так как право на социальный налоговый вычет в сумме оплаты обучения в декабре 2018 г. работник ранее не использовал, организация должна предоставить ему этот вычет. При этом организация может произвести перерасчет подоходного налога начиная с доходов, непосредственно начисленных работнику с месяца приема его на работу.

07.08.2019

Марина Константинова, экономист