Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация приобрела товары у резидента Республики Беларусь и передала безвозмездно в пределах одного собственника. У организации имеются освобожденные от НДС обороты и обороты, облагаемые НДС по ставке 20 %.

Участвует ли оборот по безвозмездной передаче товаров в распределении налоговых вычетов по удельному весу? Необходимо ли безвозмездную передачу отражать в налоговой декларации (расчете) по НДС?

ОТВЕТ: Участвует. Безвозмездная передача отражается в строке 5 налоговой декларации (расчета) по НДС.

При определении процента удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов методом удельного веса, в сумму оборота включаются для целей п.15 ст.133 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) операции по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, не признаваемые реализацией или объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с законодательством (подп.4.1.2 п.4 ст.134 НК).

Учитывая вышеизложенное, если по товарам продавцом предъявлена сумма НДС, она включена в состав налоговых вычетов (то есть плательщик решил распределять вычеты по безвозмездно переданным товарам по удельному весу), то оборот по безвозмездной передаче товаров отражается по строке 5 налоговой декларации (расчета) по НДС (подп.15.12 п.15 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2) и участвует в распределении налоговых вычетов по удельному весу.

Пример Товары приобретены за 6 000 руб., в том числе НДС 1 000 руб. Освобожденный оборот плательщика составил 40 000 руб., облагаемый НДС по ставке 20 % - 55 000 руб., оборот по безвозмездной передаче товаров в пределах одного собственника (цена приобретения без НДС) - 5 000 руб. Налоговые вычеты по товарам (работам, услугам), имущественным правам - 10 000 руб., в том числе НДС по безвозмездно переданным товарам - 1 000 руб. Общая сумма оборота равна: 40 000 + 55 000 + 5 000 = 100 000 руб. Сумма НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приходящаяся к освобожденному от НДС обороту, подлежащая отнесению на затраты, равна: 10 000 × 40 000 / 100 000 = 4 000 руб. Сумма НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, подлежащая вычету в пределах суммы НДС, исчисленной по реализации: 10 000 - 4 000 = 6 000 руб.

27.08.2019

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»