Материал помещен в архив

ВОПРОС: Работник организации, как нуждающийся в улучшении жилищных условий, с марта 2012 года участвует в приватизации жилья. Приватизация квартиры осуществляется в рассрочку до 10 лет (равными долями) с первоначальным взносом 20 %. При этом документы, подтверждающие указанные обстоятельства, работник представил в организацию для получения имущественного налогового вычета только в июле 2019 г.

Вправе ли организация при исчислении подоходного налога предоставить данному работнику имущественный налоговый вычет на сумму платежей по приватизации (работник работает в этой организации с 2010 года и право на вычет на суммы понесенных им таких расходов он ранее не использовал)?

ОТВЕТ: Вправе в отношении доходов, полученных с августа 2014 г.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи (супругом (супругой), их детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшими на таком учете на момент заключения кредитного договора или договора займа, расходов на строительство, в том числе путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры, в том числе в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга, а также на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на указанные цели (подп.1.1 п.1 ст.211 Налогового кодекса Республики Беларусь) (далее - НК).

Под приватизацией жилищного фонда понимается приобретение гражданами в собственность занимаемых жилых помещений государственного жилищного фонда, предоставленных им в соответствии с законодательством (п.1 ст.134 Жилищного кодекса Республики Беларусь) (далее - ЖК).

Приватизация жилых помещений на возмездной основе осуществляется в случае, если у граждан не имеется именных приватизационных чеков «Жилье» (чеков «Жилье»). Приватизация жилых помещений на безвозмездной либо смешанной основе осуществляется при наличии у граждан именных приватизационных чеков «Жилье» (пп.1-3 ст.139 ЖК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2020 г. ЖК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 04.05.2019 № 185-З. В связи с изменением структуры государственного жилищного фонда, а также с прекращением процесса приватизации жилищного фонда исключена глава, предусматривающая приватизацию жилых помещений государственного жилищного фонда.

Если плательщик, нуждающийся в улучшении жилищных условий, использует для приватизации жилья или для вышеназванных целей чеки «Жилье», то права на получение имущественного налогового вычета в размере суммы индексации чеков «Жилье» он не имеет, так как в данном случае он не осуществляет расходы, связанные с приобретением либо строительством жилья.

Если плательщик, нуждающийся в улучшении жилищных условий, несет расходы, связанные с приватизацией жилья, на общих основаниях (за счет собственных средств), то на суммы понесенных расходов имущественный налоговый вычет предоставляется.

На основании изложенного при приобретении жилья путем приватизации имущественный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.211 НК, может быть применен:

• в случае, когда приватизация осуществляется на возмездной основе (плательщик несет расходы на общих основаниях) на суммы понесенных им расходов;

• при условии, что на момент приватизации жилья плательщик состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации работник организации имеет право на получение имущественного налогового вычета, установленного подп.1.1 п.1 ст.211 НК, в размере расходов, направленных им на приобретение квартиры путем ее приватизации.

Если в текущем календарном году имущественный налоговый вычет не предоставлялся или был предоставлен не в полном объеме, то неиспользованная сумма переносится на последующие календарные годы до полного ее использования (часть пятнадцатая подп.1.1 п.1 ст.211 НК).

Плательщик вправе использовать льготы по налогам, сборам (пошлинам) с момента возникновения правовых оснований для их применения и в течение всего периода действия этих оснований (п.4 ст.35 НК).

Следовательно, право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов на строительство или приобретение квартиры возникает у плательщика с даты несения им таких расходов.

При этом зачет или возврат излишне удержанного подоходного налога могут быть произведены не позднее 5 лет со дня уплаты в бюджет такого налога (часть вторая п.1 ст.223 НК).

Таким образом, если работник ранее не воспользовался своим правом на вычет по расходам, произведенным с 2012 года, то он вправе обратиться в 2019 году к налоговому агенту за перерасчетом подоходного налога. При этом такой перерасчет может быть произведен с доходов, с уплаты налога с которых прошло не более 5 лет.

На основании изложенного в данной ситуации имущественный налоговый вычет можно применить в отношении доходов, полученных с августа 2014 г.

27.08.2019

Марина Константинова, экономист