Материал помещен в архив

ВОПРОС: Работница организации (место основной работы) усыновила двухлетнего ребенка. В организацию в сентябре 2019 г. она представила соответствующее решение суда (вступило в силу 29.08.2019), а также свидетельство о рождении этого ребенка (выдано 06.09.2019), в котором она указана в качестве его матери. Согласно данному свидетельству дата рождения ребенка 12.05.2017.

С учетом указанных обстоятельств работница обратилась в организацию с заявлением о предоставлении ей стандартного налогового вычета, установленного подп.1.2 п.1 ст.209 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), с доходов, полученных ею с месяца рождения ребенка.

За какой период и в каком размере в данной ситуации организация имеет право предоставить своей работнице указанный стандартный налоговый вычет: с месяца рождения ребенка, с месяца, в котором выдано свидетельство о рождении, или с месяца, в котором вступило в силу решение суда?

ОТВЕТ: Право на применение вычета возникает с доходов, полученных начиная с августа. Размер вычета на усыновленного ребенка - 32 руб. в месяц (если работница не состоит в браке - 61 руб.).

При определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.199 НК плательщики имеют право применить стандартный налоговый вычет в размере 32 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп.1.2 п.1 ст.209 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2024 г. следует руководствоваться ч.1 п.3 ст.199 и ч.1 подп.1.2 п.1 ст.209 НК в ред. Закона от 27.12.2023 № 327-З. Стандартный налоговый вычет составляет 51 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца. Комментарии см. здесь.

При этом вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю, а также родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, данный стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 61 руб. на каждого ребенка в месяц (части пятая и восьмая подп.1.2 п.1 ст.209 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2024 г. стандартный налоговый вычет вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю предоставляется в размере 97 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (ч.5 подп.1.2 п.1 ст.209 НК в ред. Закона № 327-З). Комментарии см. здесь.

При этом одинокими родителями признается усыновитель (удочеритель), не состоящий в браке (абзац 4 части шестой подп.1.2 п.1 ст.209 НК).

Указанный стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям с месяца рождения (усыновления, удочерения) ребенка, вступления в силу решения суда о восстановлении в родительских правах, о возвращении ребенка родителям, об отмене решения о признании безвестно отсутствующим либо об объявлении умершим родителя ребенка, установления опеки, попечительства или появления иждивенца и сохраняется до конца месяца, в котором:

• ребенок достиг 18-летнего возраста;

• обучающимися прекращены образовательные отношения с учреждениями образования;

• физическое лицо перестало быть иждивенцем;

• наступила смерть ребенка или иждивенца;

• прекращены опека, попечительство;

• вступило в силу решение суда о лишении родительских прав, об отобрании ребенка и передаче его на попечение органов опеки и попечительства, об отмене усыновления (удочерения) ребенка (часть третья подп.1.2 п.1 ст.209 НК).

Под усыновлением понимается основанный на судебном решении юридический акт, в силу которого между усыновителем и усыновленным возникают такие же права и обязанности, как между родителями и детьми (ст.119 Кодекса Республики Беларусь о браке и семье (далее - КоБС)).

При этом в соответствии со ст.122 КоБС усыновление считается установленным со дня вступления в законную силу решения суда об усыновлении.

Справочно Регистрация усыновления производится на основании решения суда об усыновлении ребенка органами, регистрирующими акты гражданского состояния, по месту вынесения решения об усыновлении по совместному заявлению усыновителей или одного из них либо по сообщению суда (ст.216 КоБС) в порядке, установленном п.5.7 перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 26.04.2010 № 200.   От редакции «Бизнес-Инфо» С 2 января 2020 г. в п.5.7 перечня № 200 внесены изменения Указом Президента Республики Беларусь от 30.12.2019 № 492. Изменения не повлияли на суть материала. С 1 июля 2020 г. ст.216 КоБС изложена в новой редакции Законом Республики Беларусь от 18.12.2019 № 277-З. Регистрация усыновления производится на основании решения суда об усыновлении ребенка органами, регистрирующими акты гражданского состояния, по месту вынесения судом такого решения либо по месту хранения записи акта о рождении усыновляемого по совместному заявлению усыновителей (по заявлению усыновителя).

Таким образом, при усыновлении детей право на стандартный налоговый вычет, установленный в подп.1.2 п.1 ст.209 НК, возникает у гражданина с месяца вступления в законную силу решения суда об усыновлении им ребенка.

Основанием для предоставления стандартного налогового вычета для родителей несовершеннолетних детей в соответствии с подп.1.2 п.1 ст.209 НК являются:

• имеющиеся у налогового агента сведения о наличии у плательщика ребенка (детей), а при отсутствии таких сведений - копия свидетельства о рождении ребенка (детей), либо исполнительный документ на взыскание средств на содержание ребенка (детей), либо заявление плательщика на удержание алиментов в добровольном порядке (абзац 2 п.3 ст.209 НК);

• копия решения суда об усыновлении (удочерении) ребенка (детей) (абзац 7 п.3 ст.209 НК).

На основании изложенного в рассматриваемой ситуации работница при представлении в организацию необходимых документов при исчислении подоходного налога будет иметь право на применение стандартного налогового вычета, установленного подп.1.2 п.1 ст.209 НК, на усыновленного ею ребенка в размере 32 руб. в месяц (если работница не состоит в браке - 61 руб.) начиная с доходов, полученных с августа 2019 г.

23.09.2019

Марина Константинова, экономист