Материал помещен в архив

ВОПРОС: Сотрудники белорусской страховой организации в сентябре 2019 г. командированы на профильную конференцию в Российскую Федерацию. В рамках данной конференции они в качестве подарка вручили представителю другой страховой организации (гражданину Российской Федерации) сувенирные шахматы с белорусской символикой. Шахматы были приобретены страховой организацией за счет собственных средств в августе 2019 г. (за 1 030 руб.).

Возникает ли в данной ситуации объект обложения подоходным налогом?

ОТВЕТ: Возникает.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (часть первая п.1 ст.199 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы, оказанные услуги на безвозмездной основе (подп.2.2 п.2 ст.200 НК).

Таким образом, подарок, полученный гражданином Российской Федерации в виде сувенирных шахмат, является его доходом, полученным в натуральной форме.

Вместе с тем объектом налогообложения подоходным налогом не признаются доходы, полученные плательщиками в размере оплаты организациями или индивидуальными предпринимателями расходов на проведение презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, семинаров, конкурсов профессионального мастерства, культурных, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью (подп.2.2 п.2 ст.196 НК).

В рассматриваемой ситуации белорусская страховая организация не несла расходы на проведение указанного мероприятия. Кроме того, расходы страховой организации нельзя расценивать как расходы на представительские цели, так как белорусская организация не понесла расходов на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций.

В связи с этим в данном случае норма подп.2.2 п.2 ст.196 НК не применяется.

Кроме того, при налогообложении указанных доходов страховая организация вправе учесть льготу, установленную абзацем 3 части первой п.23 ст.208 НК: от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29, 30 и 38 ст.208 НК), полученные от организаций и индивидуальных предпринимателей, не являющихся для плательщика местом основной работы (службы, учебы), в размере, не превышающем 131 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января по 31 декабря 2020 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в п.23 ст.208 НК, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 2 115 руб. от каждого источника в течение налогового периода; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 140 руб. от каждого источника в течение налогового периода (приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503).

Таким образом, страховой организации с суммы, превышающей указанный размер льготы - 899 руб. (1 030 - 131), необходимо удержать и уплатить в бюджет подоходный налог.

Если доход в натуральной форме получен физическим лицом, не признаваемым налоговым резидентом Республики Беларусь, - гражданином (подданным) иностранного государства, лицом без гражданства (подданства), и исчисленный с этого дохода подоходный налог невозможно удержать, то налоговый агент обязан перечислить в бюджет этот налог за счет собственных средств. При этом уплата налога производится не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (абзац 4 п.7 ст.216 НК).

При получении доходов в натуральной форме дата фактического получения дохода определяется как день передачи таких доходов (подп.1.2 п.1 ст.213 НК).

23.09.2019

Марина Константинова, экономист