Материал помещен в архив

ВОПРОС: В мастерскую по ремонту одежды обратился клиент (физическое лицо) с претензией к качеству оказанных ему услуг и требованием компенсации морального вреда. Мастерская в связи с обоснованностью претензии в сентябре 2019 г. по соглашению сторон выплатила компенсацию морального вреда в размере 120 руб.

Следует ли мастерской, как налоговому агенту, с данной выплаты удержать подоходный налог?

ОТВЕТ: Не следует. Размер компенсации не превышает размера льготы по подоходному налогу.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (часть первая п.1 ст.199 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

Вместе с тем объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками в размере компенсации или возмещения в соответствии с законодательством Республики Беларусь или законодательством иностранных государств судебных расходов, морального вреда, возмещения вреда в натуре или возмещения причиненных убытков в пределах реального ущерба, в том числе проиндексированных (подп.2.35 п.2 ст.196 НК).

Если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, гражданин вправе требовать от нарушителя денежную компенсацию указанного вреда (часть первая ст.152 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее - ГК)).

Компенсация морального вреда, причиненного потребителю вследствие нарушения изготовителем (продавцом, поставщиком, представителем, исполнителем, ремонтной организацией) прав потребителя, предусмотренных законодательством, осуществляется причинителем вреда при наличии его вины, если иное не предусмотрено законодательными актами (п.1 ст.18 Закона Республики Беларусь от 09.01.2002 № 90-З «О защите прав потребителей» (далее - Закон)).

Размер компенсации морального вреда определяется судом в зависимости от характера причиненных потерпевшему физических и нравственных страданий, а также от степени вины причинителя вреда в случаях, когда вина является основанием возмещения вреда (часть вторая ст.152 ГК и п.3 ст.18 Закона).

Так как в данной ситуации размер компенсации морального вреда был определен не по решению суда, а по соглашению сторон, то при выплате такой компенсации мастерская, как налоговый агент, обязана удержать с нее подоходный налог.

Вместе с тем при налогообложении указанных доходов мастерская, как налоговый агент, должна учитывать льготу, установленную абзацем 3 части первой п.23 ст.208 НК, согласно которому от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29, 30 и 38 ст.208 НК), полученные от организаций и индивидуальных предпринимателей, не являющихся для плательщика местом основной работы (службы, учебы), в размере, не превышающем 131 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января по 31 декабря 2020 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в п.23 ст.208 НК, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 2 115 руб. от каждого источника в течение налогового периода; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 140 руб. от каждого источника в течение налогового периода (приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503).

Таким образом, выплаченная в данной ситуации компенсация морального вреда не подлежит обложению подоходным налогом, так как не превысила размер установленной абзацем 3 части первой п.23 ст.208 НК льготы (при условии, что данная льгота в указанном размере не была использована ранее).

25.09.2019

Марина Константинова, экономист