Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация применяет упрощенную систему налогообложения.

Будет ли являться объектом обложения налогом при УСН безвозмездная передача объекта основных средств между организациями негосударственной формы собственности в 2019 году?

ОТВЕТ: У передающей организации объект обложения налогом при УСН отсутствует. У получающей организации возникает налогооблагаемый внереализационный доход.

При исчислении налога при УСН стоимость безвозмездно переданных товаров, включая затраты на их безвозмездную передачу, в валовую выручку не включается (подп.2.1 п.2 ст.328 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК).

Справочно Товар - это имущество (за исключением имущественных прав), реализуемое либо предназначенное для реализации, если иное не установлено НК или таможенным законодательством (подп.2.27 п.2 ст.13 НК). То есть основные средства для целей НК являются товаром. Реализацией товаров признается отчуждение товара одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе вне зависимости от способа приобретения прав на товары или формы соответствующих сделок (п.1 ст.31 НК).

К внереализационным доходам организаций, применяющих УСН, относятся доходы, включаемые в соответствии с НК в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль, кроме указанных в подп.3.1-3.3, 3.18, 3.20, 3.30-3.32 п.3 ст.174 НК (часть первая п.8 ст.328 НК).

Стоимость безвозмездно полученных товаров, иных активов указана в подп.3.7 п.3 ст.174 НК. В связи с этим стоимость безвозмездно полученных активов при исчислении налога при УСН относится к внереализационным доходам.

Стоимость безвозмездно полученных товаров, иных активов, указанная в подп.3.7 п.3 ст.174 НК (за исключением стоимости полученных товаров, иных активов, освобожденных в дальнейшем от обязанности их оплаты), определяется как их стоимость (с учетом предъявленного налога на добавленную стоимость), указанная в документах при безвозмездной передаче, но не менее стоимости (суммы), в размере которой в соответствии с п.1 ст.200 НК определяется налоговая база подоходного налога с физических лиц (часть третья п.8 ст.328 НК).

Таким образом, у организации, применяющей УСН и безвозмездно передающей основные средства, объект обложения налогом при УСН отсутствует. У организации, применяющей УСН и получающей безвозмездно данные объекты, появляется подлежащий налогообложению внереализационный доход.

10.10.2019

Сергей Шкирман, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»