Материал помещен в архив

ВОПРОС: Участники общества с ограниченной ответственностью - две организации и физическое лицо (не является работником общества). Доля этого физического лица в уставном фонде общества - 15 %. 03.12.2018 ООО принято решение о направлении 21 000 руб. на выплату дивидендов. Сумма дивидендов, причитающаяся участнику ООО - физическому лицу, составила 3 150 руб. Дивиденды ему выплачены ООО 28.02.2019 путем перечисления на его счет в банке.

В какие сроки ООО следовало с суммы дивидендов исчислить, удержать и перечислить в бюджет подоходный налог?

ОТВЕТ: Исчисление подоходного налога с дивидендов производится на дату фактического получения таких доходов. Датой фактического получения дохода является день принятия налоговым агентом решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов (в рассматриваемой ситуации 03.12.2018) (подп.1.9 п.1 ст.213 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, предусмотренных п.2 ст.224 НК (часть первая п.4 ст.216 НК).

При этом удержание у плательщика исчисленной суммы подоходного налога с физических лиц производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, фактически выплачиваемых плательщику либо по его поручению третьим лицам (часть вторая п.4 ст.216 НК).

Налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного с дивидендов подоходного налога:

• не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату плательщику доходов или дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банках на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (иностранных банках);

• не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода плательщику из кассы налогового агента;

• не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленных сумм подоходного налога с физических лиц, - для доходов, полученных плательщиком в натуральной форме (абзацы 2-4 п.6 ст.216 НК).

На основании изложенного в рассматриваемой ситуации исчисление подоходного налога с дивидендов производится исходя из налоговой базы, определяемой на день принятия решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов (в данном случае 03.12.2018), а перечисление исчисленного и удержанного с указанных дивидендов подоходного налога в бюджет производится при их фактической выплате (в данном случае не позднее 28.02.2019).

10.10.2019

Марина Константинова, экономист