Материал помещен в архив

ВОПРОС: Транспортная организация в сентябре 2019 г. в пользу своих работников заключила договор о добровольном страховании от несчастных случаев и болезней.

Так как страховые взносы были уплачены транспортной организацией не по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, а также медицинских расходов, признаются ли эти взносы для работников доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

ОТВЕТ: Признаются при превышении установленных пределов.

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (часть первая п.1 ст.199 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), имущества или имущественных прав, в том числе жилищно-коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика, а также полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы, оказанные услуги на безвозмездной основе (подп.2.1 и 2.2 п.2 ст.200 НК).

Вместе с тем при определении налоговой базы подоходного налога не учитываются доходы, полученные в виде страховых взносов (страховых премий), оплаченных за счет средств нанимателей:

• по договорам добровольного страхования от несчастных случаев и болезней на время поездки работника за границу при направлении его в служебную командировку. Данные положения применяются также в отношении договоров добровольного страхования от несчастных случаев и болезней на время поездки за границу, заключаемых в пользу работников, работа которых носит подвижной и разъездной характер;

• по договорам обязательного страхования (подп.1.4 п.1 ст.201 НК).

В иных случаях суммы страховых взносов (страховых премий), внесенных за плательщиков организациями или индивидуальными предпринимателями, признаваемыми налоговыми агентами, по договорам страхования, подлежат налогообложению в порядке, установленном ст.216 НК (п.2 ст.201 НК).

При этом порядок налогообложения таких доходов зависит от того, является ли транспортная организация для работников, за которых были уплачены страховые взносы, местом их основной работы (службы, учебы) или нет:

• является - налогообложение осуществляется с учетом льготы, согласно которой от подоходного налога освобождаются доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у этих индивидуальных предпринимателей, а также от профсоюзных организаций членами таких организаций, в размере, не превышающем 3 398 руб., от каждого источника в течение налогового периода (п.24 ст.208 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января по 31 декабря 2020 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, указанные в п.24 ст.208 НК, в размере, не превышающем 3 622 руб. от каждого источника в течение налогового периода (приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 (далее - Указ № 503)).

Поскольку перечень договоров страхования, в отношении которых применяется данная льгота, является открытым, страховые взносы, уплаченные организацией за своих работников, в данной ситуации не подлежат обложению подоходным налогом (при условии, что данный размер льготы (3 398 руб.) не был использован ранее);

• не является - налогообложение осуществляется с учетом льготы, согласно которой от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29, 30 и 38 ст.208 НК), полученные от организаций и индивидуальных предпринимателей, не являющихся местом основной работы (службы, учебы), в размере, не превышающем 131 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 3 часть первая п.23 ст.208 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января по 31 декабря 2020 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в п.23 ст.208 НК, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 2 115 руб. от каждого источника в течение налогового периода; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 140 руб. от каждого источника в течение налогового периода (приложение 9 к Указу № 503).

Сумма превышения установленных пределов подлежит налогообложению подоходным налогом в общеустановленном порядке.

10.10.2019

Марина Константинова, экономист