Материал помещен в архив

ВОПРОС: Работнику организации в 2018 году предоставлялся социальный налоговый вычет по расходам, понесенным им за обучение своей дочери в БНТУ при получении первого высшего образования. В феврале 2019 г. в связи с невнесением платы за обучение в установленные договором сроки дочь работника была отчислена из университета. В сентябре 2019 г. данным работником в организацию представлены документы, подтверждающие, что его дочь с 1 сентября 2019 г. снова является студенткой 1-го курса этого университета, где за плату получает первое высшее образование. Оплату этого обучения производит работник организации.

Вправе ли организация предоставить данному работнику социальный налоговый вычет на сумму расходов по оплате обучения, понесенных им в 2019 году?

ОТВЕТ: Да, вправе.

Социальному налоговому вычету подлежат суммы, уплаченные плательщиком за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства (плательщиком-опекуном, плательщиком-попечителем - за обучение своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста), в учреждениях образования Республики Беларусь при получении ими первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также суммы расходов, произведенных указанным плательщиком по погашению (возврату) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных им на получение такого образования (часть вторая подп.1.1 п.1 ст.210 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

При этом к лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги (абзац 3 части второй ст.195 НК).

Данный вычет предоставляется на основании документов, перечисленных в п.3 ст.210 НК:

• в течение налогового периода - налоговым агентом (независимо от того, является он для плательщика местом основной работы либо нет);

• по окончании налогового периода - налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.219 НК (часть первая п.2 ст.210 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. Законом от 31.12.2021 № 141-З внесены изменения в ч.1 п.2 ст.210 НК. Комментарии см. здесь.

Получение образования - это освоение содержания образовательной программы и в случаях, предусмотренных Кодексом Республики Беларусь об образовании (далее - КоО), подтвержденное документом об образовании или документом об обучении (подп.1.15 п.1 ст.1 КоО).

От редакции «Бизнес-Инфо» Следует руководствоваться КоО в ред. Закона от 14.01.2022 № 154-З. Порядок вступления в силу изменений указан в ст.6 Закона № 154-З. Комментарии см. здесь.

Ступень образования - это завершенный этап обучения и воспитания на одном из уровней основного образования (подп.1.17 п.1 ст.1 КоО).

Одним из уровней основного образования в Республике Беларусь является высшее образование (подп.2.5 п.2 ст.12 КоО).

Образовательные отношения прекращаются в связи с получением образования, а также досрочно (п.2 ст.79 КоО).

Досрочное прекращение образовательных отношений по инициативе учреждения образования осуществляется в случае невнесения платы за обучение в сроки, предусмотренные актами законодательства или соглашением сторон (подп.5.7 п.5 ст.79 КоО).

При досрочном прекращении образовательных отношений выдается справка об обучении в порядке, устанавливаемом Правительством Республики Беларусь (п.7 ст.79 КоО).

Таким образом, так как в рассматриваемой ситуации образовательные отношения с университетом прекращены досрочно, следовательно, этап обучения и воспитания на уровне высшего образования не завершен, то есть первое высшее образование не получено. В данном случае обучение на уровне высшего образования в этом же учреждении образования является для дочери работника получением первого высшего образования.

На основании изложенного организация при представлении работником документов, перечисленных в п.3 ст.210 НК, вправе предоставить этому работнику социальный налоговый вычет в размере расходов, понесенных им на обучение дочери в 2019 году.

14.10.2019

Марина Константинова, экономист