Материал помещен в архив

ВОПРОС: Работнику организации с 2014 по 2018 год предоставлялся социальный налоговый вычет по расходам, понесенным им за обучение своей дочери в вузе Республики Беларусь при получении первого высшего образования. После получения высшего образования дочь работника продолжила обучение в магистратуре этого вуза. Обучение платное, расходы по нему несет работник организации.

Вправе ли организация предоставить данному работнику социальный налоговый вычет в размере понесенных им расходов на обучение дочери в магистратуре?

ОТВЕТ: Да, вправе.

Социальному налоговому вычету подлежат суммы, уплаченные плательщиком за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства (плательщиком-опекуном, плательщиком-попечителем - за обучение своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста), в учреждениях образования Республики Беларусь при получении ими первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также суммы расходов, произведенных указанным плательщиком по погашению (возврату) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных им на получение такого образования (часть вторая подп.1.1 п.1 ст.210 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

При этом к лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги (абзац 3 части второй ст.195 НК).

Данный вычет предоставляется на основании документов, перечисленных в п.3 ст.210 НК:

• в течение налогового периода - налоговым агентом (независимо от того, является он для плательщика местом основной работы либо нет);

• по окончании налогового периода - налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.219 НК (часть первая п.2 ст.210 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. Законом от 31.12.2021 № 141-З внесены изменения в ч.1 п.2 ст.210 НК. Комментарии см. здесь.

Высшее образование подразделяется на две ступени. На I ступени высшего образования обеспечивается подготовка специалистов, обладающих фундаментальными и специальными знаниями, умениями и навыками, с присвоением квалификации специалиста с высшим образованием.

При этом высшее образование I ступени дает право на продолжение образования на II ступени высшего образования и на трудоустройство по полученной специальности (направлению специальности, специализации) и присвоенной квалификации.

На II ступени высшего образования (магистратура) обеспечиваются углубленная подготовка специалиста, формирование знаний, умений и навыков научно-педагогической и научно-исследовательской работы с присвоением степени магистра (пп.3-5 ст.202 Кодекса Республики Беларусь об образовании).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 сентября 2022 г. Законом от 14.01.2022 № 154-З внесены изменения в систему высшего образования и вместо двух ступеней высшего образования введено три вида высшего образования. В связи с чем следует руководствоваться ст.198 КоО в ред. Закона № 154-З. Комментарии см. здесь.

Как видим, получение впервые образования на II ступени высшего образования (магистратура) не рассматривается как получение второго высшего образования.

Соответственно, физические лица, проходящие обучение в магистратуре за плату, имеют право на получение социального налогового вычета в размере понесенных ими расходов, но только при условии, что такое обучение отвечает вышеприведенным требованиям - получение впервые образования на II ступени высшего образования.

Таким образом, в рассматриваемом случае организация при исчислении подоходного налога может учесть суммы, уплаченные работником за обучение своей дочери в магистратуре, но только при условии, что образование в магистратуре получается впервые.

14.10.2019

Марина Константинова, экономист