Материал помещен в архив

ВОПРОС: Индивидуальный предприниматель С., применяющий УСН, оказывает услуги по основному виду деятельности ИП О. - близкому родственнику, который применяет общую систему налогообложения.

Заменяет ли налог при УСН для ИП С. подоходный налог с физических лиц в отношении дохода, полученного от ИП О., близкого родственника?

ОТВЕТ: Индивидуальный предприниматель С. в отношении дохода, полученного от ИП О., близкого родственника, уплачивает налог при УСН.

Объектом налогообложения подоходным налогом с физлиц не признаются доходы, полученные плательщиками от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физлиц, состоящих в соответствии с законодательством между собой в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, за исключением доходов, полученных указанными физлицами по заключенным между ними трудовым договорам, договорам купли-продажи и (или) иным гражданско-правовым договорам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности (подп.2.1 п.2 ст.196 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

При исчислении подоходного налога к лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги. К лицам, состоящим в отношениях свойства, относятся близкие родственники другого супруга, в том числе умершего (абзацы 3, 4 части второй ст.195 НК).

Для ИП налог при УСН заменяет в том числе и подоходный налог с физических лиц в отношении получаемых им доходов, если иное не установлено частью второй подп.1.2.1 п.1 ст.326 НК (часть первая подп.1.2.1 п.1 ст.326 НК).

В то же время сохраняется общий порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц индивидуальными предпринимателями, являющимися одновременно:

1) физлицами - участниками, собственниками имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), - в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций;

2) супругами, родителями (усыновителями, удочерителями), детьми (в том числе усыновленными, удочеренными) участников, собственников имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), - в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций (часть вторая подп.1.2.1 п.1 ст.326 НК).

Справочно Под коммерческой понимается организация, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и (или) распределяющая полученную прибыль между участниками. При этом юридические лица, являющиеся коммерческими организациями, могут создаваться в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, унитарных предприятий, крестьянских (фермерских) хозяйств и иных формах, предусмотренных Гражданским кодексом Республики Беларусь (далее - ГК) (пп.1, 2 ст.46 ГК). Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (п.1 ст.22 ГК). При этом под белорусским ИП признается физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП в Республике Беларусь (часть первая п.1 ст.19 НК).

В рассматриваемой ситуации ИП С. получает доходы от ИП О. - близкого родственника, не являющегося коммерческой организацией, - следовательно, в отношении этих доходов ИП С. уплачивает налог при УСН.

18.10.2019

Ольга Шикина, аудитор