Материал помещен в архив

ВОПРОС: В сентябре 2019 г. работником в организацию представлены документы, подтверждающие, что он несет расходы по погашению кредита, полученного им для обучения своей дочери в БГЭУ, где она получает первое высшее образование. В документах, подтверждающих погашение этого кредита, указаны следующие суммы:

• просроченный основной долг по кредиту - 83 руб.;

• просроченные проценты по кредиту - 5 руб.;

• проценты, начисленные за каждый день просрочки на сумму просроченной задолженности по кредиту, - 2,50 руб.;

• пени по просроченным процентам - 1,70 руб.

В отношении каких указанных расходов организация вправе предоставить работнику социальный налоговый вычет?

ОТВЕТ: Социальный налоговый вычет предоставляется на суммы просроченного основного долга и просроченных процентов по кредиту.

Социальному налоговому вычету подлежат суммы, уплаченные плательщиком за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства (плательщиком-опекуном, плательщиком-попечителем - за обучение своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста), в учреждениях образования Республики Беларусь при получении ими первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также суммы расходов, произведенных указанным плательщиком по погашению (возврату) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных им на получение такого образования (часть вторая подп.1.1 п.1 ст.210 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

При этом к лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги (абзац 3 части второй ст.195 НК).

Данный вычет предоставляется на основании документов, перечисленных в п.3 ст.210 НК:

• в течение налогового периода - налоговым агентом независимо от того, является он для плательщика местом основной работы либо нет;

• по окончании налогового периода - налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.219 НК (часть первая п.2 ст.210 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. ч.1 п.2 ст.210 НК изложена в новой редакции Законом от 29.12.2020 № 72-З.

Если плательщик погашает долг по кредиту и процентам несвоевременно, такие суммы признаются банком просроченными (п.21 Инструкции о порядке предоставления денежных средств в форме кредита и их возврата (погашения), утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2018 № 149).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 15 января 2024 г. следует руководствоваться п.24 Инструкции о порядке предоставления денежных средств в форме кредита и их возврата (погашения), утв. постановлением Правления Нацбанка от 26.12.2023 № 488.

При этом за просрочку уплаты банк начисляет штрафные санкции (абзац 6 ст.140, часть двенадцатая ст.145 Банковского кодекса Республики Беларусь), то есть расходы на оплату процентов по просроченному долгу и процентов (пени) по просроченным процентам признаются ответственностью перед банком за несвоевременное внесение основного долга по кредиту и процентов по нему.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 22 июля 2023 г. следует руководствоваться ч.12 ст.145 БК в ред. Закона от 12.07.2023 № 282-З.

Таким образом, в данной ситуации организация вправе предоставить социальный налоговый вычет на суммы просроченного основного долга по кредиту (83 руб.) и просроченных процентов по кредиту (5 руб.). При этом проценты, начисленные за каждый день просрочки на сумму просроченной задолженности по кредиту (2,50 руб.), и пени по просроченным процентам (1,70 руб.) вычету не подлежат.

25.10.2019

Марина Константинова, экономист