Материал помещен в архив

ВОПРОС: Работник организации с 2013 по 2018 год нес расходы по оплате обучения своей дочери в МГЛУ, где она получала первое высшее образование. Документы, необходимые для предоставления социального налогового вычета в размере расходов, понесенных им на это обучение, представлены работником в организацию в сентябре 2019 г. Работник работает в организации с 2011 года.

Вправе ли организация предоставить работнику социальный налоговый вычет? Если вправе, то в каком порядке?

ОТВЕТ: Вправе. Социальный налоговый вычет по расходам, понесенным работником за обучение своей дочери с 2013 по 2018 год, может быть предоставлен по доходам работника, полученным им с сентября 2014 г.

Социальному налоговому вычету подлежат суммы, уплаченные плательщиком за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства (плательщиком-опекуном, плательщиком-попечителем - за обучение своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста), в учреждениях образования Республики Беларусь при получении ими первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также суммы расходов, произведенных указанным плательщиком по погашению (возврату) кредитов банков займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных им на получение такого образования (часть вторая подп.1.1 п.1 ст.210 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

При этом к лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги (абзац 3 части второй ст.195 НК).

Данный вычет предоставляется на основании документов, перечисленных в п.3 ст.210 НК:

• в течение налогового периода - налоговым агентом независимо от того, является он для плательщика местом основной работы либо нет;

• по окончании налогового периода - налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.219 НК (часть первая п.2 ст.210 НК).

При этом если в налоговом периоде (календарном году) социальный налоговый вычет на обучение не применялся или использовался не полностью, то неиспользованные суммы переносятся на последующие налоговые периоды до полного их использования (п.7 ст.210 НК).

Плательщик вправе использовать льготы по налогам, сборам (пошлинам) с момента возникновения правовых оснований для их применения и в течение всего периода действия этих оснований (часть первая п.4 ст.35 НК).

Таким образом, НК не содержит ограничений по сроку представления документов, подтверждающих право плательщика на получение социального налогового вычета, связанного с получением образования.

Право на получение социального налогового вычета в размере фактически произведенных расходов на обучение возникает у плательщика с даты несения им таких расходов.

При этом зачет или возврат излишне удержанного подоходного налога могут быть произведены не позднее 5 лет со дня уплаты в бюджет такого налога (часть вторая п.1 ст.223 НК).

Таким образом, если работник ранее не воспользовался своим правом на вычет по расходам, произведенным с 2013 года, он вправе обратиться в текущем календарном году к налоговому агенту за перерасчетом подоходного налога.

На основании изложенного в данной ситуации социальный налоговый вычет по расходам, понесенным работником за обучение своей дочери с 2013 по 2018 год, может быть предоставлен по доходам работника, полученным им не ранее сентября 2014 г.

В связи с этим организации необходимо произвести перерасчет подоходного налога начиная с доходов, начисленных работнику с сентября 2014 г. и до полного использования сумм расходов, по которым имеются установленные законодательством документы. При этом излишне удержанный подоходный налог может быть засчитан налоговым агентом в уплату предстоящих платежей подоходного налога или возвращен работнику.

25.10.2019

Марина Константинова, экономист