Материал помещен в архив

ВОПРОС: Работник организации с 2018 года несет расходы по оплате обучения своей дочери в МГЛУ, где она получает в дневной форме первое высшее образование. На сумму понесенных работником расходов организацией предоставляется социальный налоговый вычет. В сентябре 2019 г. данным работником в организацию представлены документы, подтверждающие оплату обучения дочери за очередной семестр в этом месяце.

Вправе ли организация предоставить данному работнику социальный налоговый вычет по расходам, понесенным им в сентябре 2019 г., на основании прошлогодней справки учреждения образования?

ОТВЕТ: Не вправе.

Социальному налоговому вычету подлежат суммы, уплаченные плательщиком за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства (плательщиком-опекуном, плательщиком-попечителем - за обучение своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста), в учреждениях образования Республики Беларусь при получении ими первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также суммы расходов, произведенных указанным плательщиком по погашению (возврату) кредитов банков займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных им на получение такого образования (часть вторая подп.1.1 п.1 ст.210 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

При этом к лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги (абзац 3 части второй ст.195 НК).

Данный вычет предоставляется на основании документов, перечисленных в п.3 ст.210 НК:

• в течение налогового периода - налоговым агентом независимо от того, является он для плательщика местом основной работы либо нет;

• по окончании налогового периода - налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.219 НК (часть первая п.2 ст.210 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2024 г. следует руководствоваться ч.1 п.2 и п.3 ст.210 НК в ред. Закона от 27.12.2023 № 327-З. Комментарий см. здесь.

Такими документами в рассматриваемой ситуации будут:

• справка (ее копия) учреждения образования Республики Беларусь, подтверждающая, что дочь работника является обучающейся учреждения образования и получает первое высшее образование, с указанием периода получения образования;

• копия договора о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь;

• копия приказа (выписка из него) руководителя учреждения образования Республики Беларусь о стоимости обучения (ее изменении) за соответствующий период обучения - в случае отсутствия стоимости обучения в договоре о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе;

• документы, подтверждающие фактическую оплату услуг в сфере образования.

Выдача указанной справки учреждениями образования предусмотрена п.6.3 перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 26.04.2010 № 200. При этом срок действия этой справки установлен с 1 сентября либо с даты подачи заявления (в случае подачи заявления после 1 сентября) по 31 августа - для обучающихся, получающих общее среднее, специальное образование, и 6 месяцев - для иных обучающихся.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 марта 2024 г. следует руководствоваться п.6.3 Перечня № 200 в ред. Указа от 16.02.2024 № 55.

С учетом того что срок действия справки составляет 6 месяцев, работник организации должен в сентябре 2019 г. представить новую справку. В отсутствие новой справки организация не вправе на сумму произведенных работником в сентябре 2019 г. расходов на обучение дочери предоставить ему социальный налоговый вычет.

25.10.2019

Марина Константинова, экономист