Материал помещен в архив

ВОПРОС: Работником в сентябре 2019 г. в организацию представлены документы, подтверждающие, что он понес расходы по возмещению БНТУ средств, затраченных на обучение его сына (получал первое высшее образование), в связи с отказом от работы по распределению.

Вправе ли организация предоставить работнику социальный налоговый вычет на сумму понесенных расходов по возмещению университету средств, затраченных на обучение его сына?

ОТВЕТ: Вправе.

Социальному налоговому вычету подлежат суммы, уплаченные плательщиком за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства (плательщиком-опекуном, плательщиком-попечителем - за обучение своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста), в учреждениях образования Республики Беларусь при получении ими первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также суммы расходов, произведенных указанным плательщиком по погашению (возврату) кредитов банков займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных им на получение такого образования (часть вторая подп.1.1 п.1 ст.210 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. Законом от 31.12.2021 № 141-З внесены изменения в ч.1 п.2 ст.210 НК. Комментарии см. здесь.

При этом к лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги (абзац 3 части второй ст.195 НК).

Данный вычет предоставляется на основании документов, перечисленных в п.3 ст.210 НК:

• в течение налогового периода - налоговым агентом независимо от того, является он для плательщика местом основной работы либо нет;

• по окончании налогового периода - налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.219 НК (часть первая п.2 ст.210 НК).

Выпускники, которым место работы предоставлено путем распределения и не отработавшие установленный срок обязательной работы, обязаны возместить в республиканский и (или) местные бюджеты средства, затраченные государством на их подготовку (часть первая п.1 ст.88 Кодекса Республики Беларусь об образовании).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 сентября 2022 г. следует руководствоваться ч.1 п.1 ст.78 КоО в ред. Закона от 14.01.2022 № 154-З. Комментарии см. здесь.

Порядок расчета и возмещения средств в республиканский и (или) местные бюджеты, затраченных государством на подготовку научного работника высшей квалификации, специалиста, рабочего, служащего, определен Положением о порядке возмещения в республиканский и (или) местные бюджеты средств, затраченных государством на подготовку научного работника высшей квалификации, специалиста, рабочего, служащего, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.06.2011 № 821 (далее - Положение).

При принятии решения о возмещении выпускником затраченных средств расчет их суммы производится в соответствии с порядком расчета средств, затраченных государством на подготовку научного работника высшей квалификации, специалиста, рабочего, служащего, согласно приложению 1 к Положению с учетом отработанного срока обязательной работы и оформляется в виде расчета по форме согласно приложению 2 к Положению (п.6 Положения).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 сентября 2022 г. следует руководствоваться п.2 Положения о порядке возмещения в республиканский и (или) местные бюджеты средств, затраченных государством на подготовку научного работника высшей квалификации, специалиста, рабочего, служащего, утв.  постановлением Совмина от 31.08.2022 № 572.

В данной ситуации соблюдены все необходимые условия для получения социального налогового вычета. Так, работник организации понес расходы на обучение:

1) лица, состоящего с ним в отношениях близкого родства;

2) в учреждении образования Республики Беларусь;

3) при получении им первого высшего образования.

Таким образом, организация в рассматриваемой ситуации вправе предоставить работнику социальный налоговый вычет, на сумму понесенных им расходов по возмещению университету средств, затраченных на обучение его сына в размере, определенном Положением.

25.10.2019

Марина Константинова, экономист