Материал помещен в архив

ВОПРОС: Белорусская организация по приглашению иностранной организации в сентябре 2019 г. для участия в семинаре направила своего работника (для него организация является местом основной работы) в служебную командировку в г. Вильнюс (Литовская Республика). Согласно приглашению иностранная организация берет на себя расходы, связанные с обеспечением командированного работника питанием, проживанием, транспортом и иностранной валютой на личные расходы. Кроме того, принимающая сторона оплатила за командированного работника консульский сбор за оформление визы.

Являются ли расходы иностранной организации для указанного работника его доходом, подлежащим обложению подоходным налогом? И если являются, то в каком порядке следует произвести их налогообложение?

ОТВЕТ: Не являются.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.199 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), имущества или имущественных прав, в том числе жилищно-коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика (подп.2.1 п.2 ст.200 НК).

Таким образом, доходы, полученные работником организации в виде обеспечения его питанием, проживанием, транспортом, иностранной валютой на личные расходы, а также в размере уплаты за него принимающей стороной консульского сбора за оформление визы, являются его доходом в натуральной форме.

Вместе с тем объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц при направлении физического лица организацией или индивидуальным предпринимателем, являющимися для него местом основной работы (службы, учебы), за границу на обучение (стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации) не признаются доходы, полученные им в виде оплаты (возмещения) расходов принимающей стороной, в том числе суточных, питания, проживания, проезда (подп.1.2 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 31.10.2019 № 411 «О налогообложении»).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 25 июля 2021 г. подп.1.2 п.1 Указа № 411 на основании Указа от 22.07.2021 № 285 исключен. Комментарий см. здесь.

При этом указанная норма согласно п.6 этого Указа распространяет свое действие на отношения, возникшие с 23.03.2019.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации доходы, полученные работником организации в виде обеспечения его питанием, проживанием, транспортом, иностранной валютой на личные расходы, а также в размере уплаты за него принимающей стороной консульского сбора за оформление визы, не признаются объектом обложения подоходным налогом.

25.11.2019

Марина Константинова, экономист