Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация в июне 2019 г. к Международному дню защиты детей для несовершеннолетних детей своих работников провела праздничное представление, а также приобрела наборы конфет стоимостью 35 руб. и одни беспроводные наушники стоимостью 120 руб. Подарки будут вручены детям на представлении. Наушники вручат победителю конкурса, который будет проведен среди детей работников в рамках этого представления. Всего победитель конкурса получит подарков на общую сумму 155 руб. (35 + 120).

Кто является получателем дохода в виде подарков (работники организации или их дети) и подлежат ли они обложению подоходным налогом?

ОТВЕТ: Получателями дохода являются дети работников организации.

Подарки подлежат обложению подоходным налогом с сумм превышения льготы в размере 131 руб. в течение налогового периода.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.199 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы, оказанные услуги на безвозмездной основе (подп.2.2 п.2 ст.200 НК).

Так как в рассматриваемой ситуации организация понесла данные расходы в интересах детей и непосредственно им будут вручены подарки, то они и являются получателями дохода.

Вместе с тем при налогообложении указанных доходов организация, как налоговый агент, должна учитывать льготу, установленную п.23 ст.208 НК, согласно которому от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК), полученные от:

• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 984 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК);

• иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 131 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 2 440 руб., от каждого источника в течение налогового периода. Положения настоящего абзаца не применяются в отношении доходов, указанных в п.24 ст.208 НК; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 161 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абз.2 и 3 ч.1 п.23 ст.208 НК с учетом изменений, внесенных Законом от 31.12.2021 № 141-З). Комментарии см. здесь.

В связи с тем что дети не являются работниками данной организации, при исчислении подоходного налога с указанных доходов необходимо применить льготу, установленную абзацем 3 части первой п.23 ст.208 НК, согласно которому такие подарки освобождаются от обложения подоходным налогом в пределах 131 руб.

Так как стоимость подарков в виде наборов конфет не превышает указанный необлагаемый предел, они для их получателей не признаются доходом, подлежащим обложению подоходным налогом.

Что же касается подарков, полученных победителем конкурса, то в указанной ситуации их стоимость, превышающая 131 руб. (155 - 131 = 24), является доходом, подлежащим обложению подоходным налогом.

Поскольку у этого ребенка отсутствует место основной работы, организации, как налоговому агенту, при определении налоговой базы необходимо уменьшить ее на стандартный налоговый вычет в размере 110 руб., так как их налогооблагаемый доход не превысил 665 руб. (подп.1.1 п.1 ст.209 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. стандартный налоговый вычет, установленный в подп.1.1 п.1 ст.209 НК с учетом изменений, внесенных Законом № 141-З, составляет 135 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 817 руб. в месяц. Комментарии см. здесь.

Справочно При отсутствии места основной работы (службы, учебы) установленные в ст.209 НК налоговые вычеты предоставляются плательщику по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки - по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия (часть вторая п.2 ст.209 НК).

Так как размер стандартного налогового вычета больше суммы подлежащего налогообложению дохода, объект обложения подоходным налогом в этом случае будет отсутствовать.

26.11.2019

Марина Константинова, экономист