Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация к профессиональному празднику в октябре 2019 г. подарила всем работникам, в том числе являющимся внешними совместителями, подарки. Стоимость одного подарка составила 150 руб.

Являются ли указанные подарки для работников организации доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

ОТВЕТ: Для своих работников не являются при условии, что льгота, установленная абзацем 2 части первой п.23 ст.208 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), не была использована в течение налогового периода. Для внешних совместителей такой доход облагается в размере 19 руб. в части превышения установленной льготы.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.199 НК).

При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы, оказанные услуги на безвозмездной основе (подп.2.2 п.2 ст.200 НК).

Таким образом, врученные работникам подарки являются их доходом, полученным в натуральной форме.

При налогообложении указанных доходов организации необходимо учитывать льготу, установленную п.23 ст.208 НК, согласно которому от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК), полученные от:

• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 984 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК);

• иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 131 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января по 31 декабря 2020 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в п.23 ст.208 НК, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 2 115 руб. от каждого источника в течение налогового периода; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 140 руб. от каждого источника в течение налогового периода (приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503).

В рассматриваемой ситуации стоимость подарка для работников, для которых организация является местом основной работы, не признается доходом, подлежащим обложению подоходным налогом, как не превысившая установленный необлагаемый предел (1 984 руб.), при условии, что данный размер льготы ранее не был использован в течение налогового периода.

Что же касается работников, являющихся внешними совместителями, то с учетом того, что доход в виде подарка получен от организации, которая не является для них местом основной работы (службы, учебы), этот доход подлежит обложению подоходным налогом в части, превышающей 131 руб. (при условии, что данный размер льготы в течение налогового периода не был использован).

При этом доход, равный 19 руб. (150 - 131), подлежит обложению подоходным налогом.

26.11.2019

Марина Константинова, экономист