Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация, применяющая УСН с уплатой НДС, оказывает услуги по разработке программного обеспечения иностранным заказчикам, не состоящим на учете в налоговых органах Республики Беларусь (резидентам Евросоюза).

Облагаются ли обороты от реализации данных услуг налогом на добавленную стоимость? По какой ставке необходимо исчислять и уплачивать налог при УСН?

ОТВЕТ: Обороты не облагаются НДС. Ставка налога при УСН - 3 %.

Объектами налогообложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь (подп.1.1 п.1 ст.115 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Местом реализации работ, услуг, имущественных прав признается территория Республики Беларусь, если покупатель (приобретатель) работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом его нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь (часть первая подп.1.4 п.1 ст.117 НК). Положения подп.1.4 п.1 ст.117 НК применяются также в отношении оказания услуг (работ) по разработке, модификации, тестированию и обеспечению технической поддержки программного обеспечения.

Таким образом, при оказании услуг по разработке программного обеспечения иностранным заказчикам, не осуществляющим деятельность на территории Республики Беларусь, местом реализации таких услуг территория Республики Беларусь не является. Следовательно, белорусская организация вправе не исчислять и не уплачивать НДС по оборотам от оказания услуг нерезидентам по разработке программного обеспечения.

Для организаций, уплачивающих налог на добавленную стоимость, ставка налога при УСН установлена в размере 3 %, а в отношении внереализационных доходов, указанных в подп.3.7 п.3 ст.174 НК, - в размере 16 % (подп.1.2 и 1.3 п.1 ст.329 НК).

Таким образом, несмотря на то что организация вправе не исчислять НДС от оборотов по оказанию услуг по разработке программного обеспечения, она имеет право на применение ставки налога при УСН в размере 3 %.

26.11.2019

Сергей Козырев, аудитор, кандидат экономических наук, DipIFR