Материал помещен в архив

ВОПРОС: В организацию после окончания университета в качестве прораба в июле 2019 г. принят новый работник, направленный в эту организацию на работу по распределению. В августе 2019 г. ему по месту работы выплачена денежная помощь в размере месячной стипендии, назначенной ему в последнем семестре, когда он обучался в университете.

Необходимо ли организации с указанной денежной помощи удержать подоходный налог?

ОТВЕТ: Нет.

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (часть первая п.1 ст.199 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК).

Вместе с тем согласно п.12 ст.208 НК от подоходного налога освобождается материальная помощь, оказываемая в соответствии с законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь.

Выпускникам, которым место работы предоставлено путем распределения, предоставляются гарантии и компенсации, в частности, денежная помощь (подп.3.4 п.3 ст.48 Кодекса Республики Беларусь об образовании; далее - Кодекс об образовании).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 сентября 2022 г. следует руководствоваться абз.5 ст.48 КоО в ред. Закона от 14.01.2022 № 154-З. Комментарии см. здесь.

Размер, источники финансирования и порядок выплаты такой помощи определены Положением о порядке распределения, перераспределения, направления на работу, последующего направления на работу выпускников, получивших послевузовское, высшее, среднее специальное или профессионально-техническое образование, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.06.2011 № 821 (далее - Положение № 821).

Справочно Выпускник - лицо, получившее образование в учреждении образования, организации, реализующей образовательные программы послевузовского образования (подп.1.2 п.1 ст.1 Кодекса об образовании).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 сентября 2022 г. выпускник - лицо, получившее образование (подп.1.4 п.1 ст.1 КоО в ред. Закона № 154-З). Комментарии см. здесь.

В свою очередь, выпускники, работающие по распределению, являются в течение срока обязательной работы по распределению молодыми специалистами или молодыми рабочими (служащими) (п.5 ст.83 Кодекса об образовании).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 сентября 2022 г. следует руководствоваться п.6 ст.72 КоО в ред. Закона № 154-З. Комментарии см. здесь.

Указанная денежная помощь согласно п.25 Положения № 821 выплачивается:

• молодым специалистам, а также выпускникам, получившим высшее или среднее специальное образование в дневной форме получения образования за счет средств физических лиц или собственных средств граждан, по их желанию и при наличии мест работы, оставшихся после распределения, направленным на работу, - в размере месячной стипендии, назначенной им в последнем перед выпуском семестре (полугодии).

В случае если молодые специалисты и выпускники не получали стипендии в последнем перед выпуском семестре (полугодии), им выплачивается соответствующая денежная помощь из расчета социальной стипендии, установленной на дату выпуска;

• молодым рабочим (служащим), получившим профессионально-техническое образование, - из расчета тарифной ставки по присвоенной им квалификации (разряду, классу, категории) или соответствующего оклада.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 сентября 2022 г. следует руководствоваться п.27 Положения о порядке распределения, перераспределения, направления на работу, перенаправления на работу, предоставления места работы выпускникам, получившим научно-ориентированное, высшее, среднее специальное или профессионально-техническое образование, утв. постановлением Совмина от 31.08.2022 № 572.

Выплата денежной помощи осуществляется нанимателем в месячный срок со дня заключения трудового договора (контракта) с выпускником в полном размере независимо от количества использованных им дней отдыха.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации денежная помощь, выплаченная новому работнику, являющемуся молодым специалистом, не подлежит обложению подоходным налогом по основаниям, предусмотренным п.12 ст.208 НК, так как осуществлена организацией в соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь и в определенном им размере.

Документом, подтверждающим право на льготу в данной ситуации, будет свидетельство о направлении на работу (форма приведена в приложении 1 к Положению № 821), а также справка о размере стипендии.

29.11.2019

Марина Константинова, экономист