Материал помещен в архив

ВОПРОС: Банк, в уставном фонде которого доля собственности государства составляет 52 %, при предоставлении в октябре 2019 г. своему работнику трудового отпуска выплатил ему материальную помощь на оздоровление в размере 2 ставок (окладов).

Необходимо ли банку с указанной материальной помощи удержать подоходный налог?

ОТВЕТ: Нет, при условии, что льгота, установленная п.23 ст.208 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), не была использована в течение налогового периода.

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (часть первая п.1 ст.199 НК).

Вместе с тем согласно п.12 ст.208 НК от подоходного налога освобождаются суммы материальной помощи, оказываемой в соответствии с законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь.

Банки, в уставном фонде которых доля собственности государства составляет более 50 %, вправе выплачивать руководителю и работникам материальную помощь на оздоровление в размере не более 2 ставок (окладов) 1 раз в течение календарного года, как правило, при предоставлении трудового отпуска (подп.4.7.1 п.4 Инструкции об оплате труда работников банков, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 11.09.2013 № 524).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2020 г. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 10.10.2019 № 417 Инструкция № 524 исключена.

С учетом того, что указанное постановление Правления Национального банка Республики Беларусь не является законодательным актом Республики Беларусь и соответственно постановлением Совета Министров Республики Беларусь, льгота, предусмотренная п.12 ст.208 НК, в отношении этой материальной помощи не применима.

Вместе с тем при исчислении подоходного налога с данной выплаты организации следует учитывать льготу, установленную п.23 ст.208 НК, согласно которому от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК), полученные от:

• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 984 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК);

• иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 131 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 8 июня 2023 г. следует руководствоваться подп.9.6 п.9 Перечня № 115 с учетом изменений, внесенных постановлением Совмина от 03.06.2023 № 366. С 1 января 2025 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц  доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.12, 14, 29 и 30 ст.208 НК), полученные от: • организаций, индивидуальных предпринимателей, нотариусов, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у ИП, - в размере, не превышающем 3 479 руб., от каждого источника в течение налогового периода. Положения абз.2 ч.1 п.23 ст.208 НК не применяются в отношении доходов, указанных в п.24 ст.208 НК; • иных организаций, ИП, нотариусов, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 230 руб., от каждого источника в течение налогового периода (ч.1 п.23 ст.208 НК с учетом изменений, внесенных Законом от 13.12.2024 № 47-З). Комментарии см. здесь и здесь.

29.11.2019

Марина Константинова, экономист