Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация на основании заявления своей сотрудницы (для нее эта организация является местом основной работы) в сентябре 2019 г. в качестве безвозмездной помощи на расчетный счет медицинского учреждения перечислила 4 150 руб. в счет оплаты за операцию несовершеннолетней дочери этой сотрудницы.

Является ли оказанная организацией помощь объектом обложения подоходным налогом?

ОТВЕТ: Не является при условии, что получателем дохода будет ребенок.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (часть первая п.1 ст.199 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся доходы в виде оплаты (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), имущества или имущественных прав, в том числе жилищно-коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика (подп.2.1 п.2 ст.200 НК).

Таким образом, расходы организации по оплате медицинских услуг признаются для плательщика, в интересах которого эти расходы понесены, доходом в натуральной форме.

Вместе с тем от подоходного налога освобождается безвозмездная (спонсорская) помощь, материальная или иная помощь, а также поступившие на благотворительный счет, открытый в банке, пожертвования, полученные плательщиками, нуждающимися в получении медицинской помощи, в том числе проведении операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь (абзац 2 п.30 ст.208 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. в абз.2 п.30 ст.208 НК внесены изменения Законом от 30.12.2022 № 230-З. Комментарии см. здесь.

Подтверждением нуждаемости гражданина в получении медицинской помощи, в том числе проведении операций, для целей освобождения от подоходного налога с физических лиц безвозмездной (спонсорской) помощи, материальной или иной помощи, а также поступивших на благотворительный счет, открытый в банке Республики Беларусь, небанковской кредитно-финансовой организации Республики Беларусь, пожертвований, полученных плательщиком, нуждающимся в оказании такой медицинской помощи, является медицинская справка о состоянии здоровья, выдаваемая в порядке, установленном п.7.6 перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 26.04.2010 № 200 (п.1 постановления Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 07.03.2012 № 14 «О порядке выдачи подтверждения нуждаемости в получении медицинской помощи»).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 21 апреля 2023 г. следует руководствоваться п.7.6 перечня № 200 с учетом изменений, внесенных Указом от 21.04.2023 № 121.

Справочно Форму справки (форма 1 здр/у-10 «Медицинская справка о состоянии здоровья») см. здесь.

Таким образом, размер льготы при представлении соответствующего подтверждения не ограничен.

Вместе с тем при предоставлении этой льготы следует учесть характер представленного сотрудницей заявления:

1) заявление подано сотрудницей об оказании ей материальной помощи путем перечисления ее на счет медицинского учреждения.

В данном случае получателем дохода будет сама сотрудница и ей может быть предоставлена льгота, установленная абзацем 2 части первой п.23 ст.208 НК, согласно которому от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК), полученные от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 984 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в п.23 ст.208 НК в ред. Закона № 230-З, получаемые от: • организаций, ИП, нотариусов, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у ИП, - в размере, не превышающем 2 821 руб., от каждого источника в течение налогового периода. Положения абз.2 ч.1 п.23 ст.208 НК не применяются в отношении доходов, указанных в п.24 ст.208 НК; • иных организаций, ИП, нотариусов, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 186 руб., от каждого источника в течение налогового периода. Комментарии см. здесь.

При этом доход, равный 2 166 руб. (4 150 - 1 984), подлежит обложению подоходным налогом;

2) заявление подано сотрудницей как законным представителем ребенка от имени этого ребенка об оказании ему безвозмездной помощи путем перечисления на счет медицинского учреждения.

Порядок предоставления юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь физическим лицам безвозмездной (спонсорской) помощи установлен Указом Президента Республики Беларусь от 01.07.2005 № 300 «О предоставлении и использовании безвозмездной (спонсорской) помощи» (далее - Указ № 300).

Юридические лица и индивидуальные предприниматели Республики Беларусь вправе оказывать организациям, индивидуальным предпринимателям, иным физическим лицам республики безвозмездную (спонсорскую) помощь в виде денежных средств, в том числе в иностранной валюте, товаров (имущества), работ, услуг, имущественных прав, включая исключительные права на объекты интеллектуальной собственности, на условиях, определяемых Указом № 300 (п.1 Указа № 300).

При этом действие Указа № 300 не распространяется на предоставление организациями и индивидуальными предпринимателями денежных средств, иного имущества, имущественных прав в соответствии с заключенными коллективными договорами (соглашениями) профессиональным союзам, их организационным структурам, объединениям таких союзов и их организационным структурам; трудовым и иным законодательством - своим работникам (членам их семей), в том числе бывшим и ушедшим на пенсию, членам их семей в случае смерти этих работников (абзац 2 части третьей п.1 Указа № 300).

В данном случае получателем дохода будет ребенок и ему может быть предоставлена льгота на основании абзаца 2 п.30 ст.208 НК (при условии, что необходимость получения ребенком медицинской помощи подтверждена соответствующей справкой).

При этом дохода, подлежащего обложению подоходным налогом, не будет.

29.11.2019

Марина Константинова, экономист