Материал помещен в архив

ВОПРОС: В организацию в октябре 2019 г. обратился бывший работник (сейчас находится на пенсии) с заявлением об оказании ему материальной помощи в связи с необходимостью проведения медицинского обследования. Организация в этом же месяце перечислила на расчетный счет медицинского учреждения 410 руб.

Является ли данная помощь для бывшего работника доходом, подлежащим обложению подоходным налогом, если он был уволен из этой организации в 2016 году в порядке перевода в другую организацию?

ОТВЕТ: Нет, не является при условии, что льгота, установленная п.23 ст.208 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), не была использована в течение налогового периода.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (часть первая п.1 ст.199 НК).

При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся доходы в виде оплаты (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), имущества или имущественных прав, в том числе жилищно-коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика (подп.2.1 п.2 ст.200 НК).

Таким образом, расходы организации по оплате за своего бывшего работника медицинского обследования признаются его доходом, полученным в натуральной форме.

Вместе с тем от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК), полученные от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, в размере, не превышающем 1 984 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК) (абзац 2 п.23 ст.208 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января по 31 декабря 2020 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в п.23 ст.208 НК, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 2 115 руб. от каждого источника в течение налогового периода; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 140 руб. от каждого источника в течение налогового периода (приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503).

Как видим, данная норма не содержит ограничения, что выплата материальной помощи должна быть произведена организацией только бывшему работнику, уволившемуся из нее в связи с выходом на пенсию.

Указанная льгота может быть применена к материальной помощи, выплачиваемой бывшему работнику, если:

• эта организация являлась ранее для него местом основной работы;

• бывший работник является пенсионером.

Таким образом, так как в данной ситуации соблюдены эти условия, материальная помощь оказана организацией бывшему работнику в размере, не превышающем установленный размер льготы (1 984 руб.), она не подлежит обложению подоходным налогом (при условии, что данный размер льготы им не был использован в течение налогового периода).

06.12.2019

Марина Константинова, экономист