Материал помещен в архив

ВОПРОС (БГТЮЗ): На балансе числятся два транспортных средства: автобус и грузовой автомобиль.

Допускается ли их использование в личных целях для сотрудников организации?

ОТВЕТ

Допускается с соблюдением определенных правил.

Имущество организации используется для целей осуществления деятельности этой организации. В случае необходимости использования транспортных средств организации для нужд иных лиц, в том числе работников организации, необходимо выбрать правовое основание для такого использования.

На практике используется два основных варианта предоставления транспортных средств иным лицам:

1) оказание транспортных услуг;

2) сдача транспортных средств в аренду.

Оказание транспортных услуг осуществляется на основании договора с соблюдением требований, предъявляемых законодательством Республики Беларусь к осуществляемой транспортной деятельности. Основные требования к порядку оказания транспортных услуг и организации договорных отношений при этом изложены в:

• Правилах автомобильных перевозок грузов, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.06.2008 № 970, - для перевозок грузов;

• Правилах автомобильных перевозок пассажиров, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.06.2008 № 972, - для перевозок пассажиров.

Оказание транспортных услуг осуществляется на основании согласованных между заказчиком и перевозчиком тарифов. Указанные тарифы не относятся к регулируемым согласно Указу Президента Республики Беларусь от 25.02.2011 № 72 «О некоторых вопросах регулирования цен (тарифов) в Республике Беларусь». Для оценки экономической эффективности оказания транспортных услуг целесообразно размер применяемого тарифа обосновывать калькуляцией. Тариф утверждается уполномоченным лицом организации.

В бухгалтерском учете стоимость оказанных транспортных услуг отражается в составе выручки от реализации товаров (работ, услуг) на счете 90. Затраты, связанные с оказанием транспортных услуг (себестоимость), относятся в дебет счета 90 со счета 20 (23). В налоговом учете стоимость оказанных транспортных услуг облагается НДС в общеустановленном порядке, а для налога на прибыль отражается в составе выручки. Себестоимость оказанных транспортных услуг отражается при исчислении налога на прибыль в составе затрат в общеустановленном Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее - НК) порядке.

Сдача транспортных средств в аренду осуществляется на основании договора, заключенного в соответствии с требованиями главы 34 «Аренда» Гражданского кодекса Республики Беларусь. Для организаций государственной формы собственности необходимо учитывать, в том числе при определении размера арендной платы, нормы Указа Президента Республики Беларусь от 29.03.2012 № 150 «О некоторых вопросах аренды и безвозмездного пользования имуществом».

От редакции «Бизнес-Инфо» С 20 ноября 2023 г. следует руководствоваться Указом от 16.05.2023 № 138 «Об аренде и безвозмездном пользовании имуществом». Комментарии см. здесь.

В бухгалтерском учете доходы от сдачи в аренду транспортных средств отражаются в составе либо выручки от реализации товаров (работ, услуг), либо прочих доходов по текущей деятельности на счете 90. Затраты, связанные со сдачей имущества в аренду, - соответственно по дебету счета 90. В налоговом учете доходы от сдачи имущества в аренду облагаются НДС в общеустановленном порядке, а для налога на прибыль отражаются в составе внереализационных доходов (подп.3.18 п.3 ст.174 НК). Расходы, связанные со сдачей имущества в аренду, отражаются в составе внереализационных расходов (подп.3.19 п.3 ст.175 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. подп.3.18 п.3 ст.174 и подп.3.19 п.3 ст.175 НК на основании Закона от 30.12.2022 № 230-З исключены. Комментарии см. здесь.

17.01.2020

Владимир Сузанский, аудитор, директор общества с ограниченной ответственностью «Грант Торнтон Консалт»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Использование транспорта в организации: бухгалтерский и налоговый учет»