Материал помещен в архив

ВОПРОС

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность, по которой уплачивает единый налог, размещает рекламу на сайте иностранной организации, которой ежемесячно платит проценты за размещение рекламы.

Обязан ли ИП уплачивать НДС в бюджет с суммы, которую он оплачивает иностранной организации?

ОТВЕТ

Не обязан. НДС в бюджет Республики Беларусь уплачивает иностранная организация.

При реализации услуг на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Беларуси, обязанность по исчислению и уплате в бюджет НДС возлагается на состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и ИП, приобретающих данные услуги (часть первая п.1 ст.114 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

В то же время при оказании этими иностранными организациями услуг в электронной форме, местом реализации которых признается Республика Беларусь, физическим лицам и ИП иностранные организации обязаны самостоятельно производить исчисление и уплату НДС в бюджет Республики Беларусь, представлять налоговую декларацию (расчет) в налоговый орган (п.1 ст.141 НК).

Местом реализации услуг признается территория Республики Беларусь, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом его нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь (подп.1.4 п.1 ст.117 НК).

Данное положение применяется в том числе в отношении услуг в электронной форме (абзац 17 части третьей подп.1.4 п.1 ст.117 НК).

Рекламные услуги в сети Интернет, в том числе с использованием программ для электронно-вычислительных машин и баз данных, функционирующих в сети Интернет, а также предоставление места и времени для рекламы в сети Интернет относятся к услугам в электронной форме (подп.4.2 п.4 ст.117 НК).

В данном случае покупателем услуг по размещению рекламы на сайте иностранной организации (услуг в электронной форме) является ИП, осуществляющий деятельность на территории Беларуси и (или) местом его нахождения (местом жительства) является Беларусь.

Таким образом, местом реализации услуг в электронной форме иностранной организацией является Республика Беларусь.

Следовательно, со стоимости услуг за размещение рекламы белорусским ИП на сайте иностранной организации НДС исчисляет иностранная организация (п.1 ст.141 НК).

Для уплаты НДС иностранная организация должна зарегистрироваться в Республике Беларусь. Для постановки на учет ей нужно заполнить заявление и подать его в ИМНС по г. Минску (подп.1.7 п.1 ст.70 НК).

Справочно Представить заявление в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по городу Минску в электронной форме через единый портал электронных услуг можно здесь.

27.01.2020

Майя Ярош, экономист