Материал помещен в архив

ВОПРОС

По какой строке следует отразить в отчете о прибылях и убытках уплаченные за счет собственных средств суммы налога на доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли налогового агента, и отраженные в учете записью: Д-т 90-10 - К-т 60 (по строке 133 «Прочие расходы по финансовой деятельности» или 190 «Прочие налоги и сборы»)?

ОТВЕТ

По строке 080 «Прочие расходы по текущей деятельности».

Источниками формирования показателей отчета о прибылях и убытках являются оборотные ведомости, журналы-ордера, аналитические данные по счетам учета финансовых результатов 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки».

По строке 133 показываются расходы организации по финансовой деятельности, не показанные по строкам 131 «Проценты к уплате» и 132 «Курсовые разницы от пересчета активов и обязательств» отчета о прибылях и убытках, и отражается оборот за год по дебету счета 91-4 в части всех иных расходов по финансовой деятельности (часть вторая п.25 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2016 № 104 (далее - Стандарт № 104)).

Справочно Состав расходов по финансовой деятельности поименован в п.15 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102.

По строке 190 показывается сумма налогов (кроме налога на прибыль) и сборов, исчисляемых из прибыли (дохода) организации за отчетный период в соответствии с налоговым законодательством, отражаемая в бухгалтерском учете по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (часть четвертая п.26 Стандарта № 104).

В данной ситуации уплаченные за счет собственных средств суммы налога на доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли налогового агента, отражены организацией в составе прочих расходов по текущей деятельности, учитываемых по дебету счета 90, субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности», которые показываются в отчете о прибылях и убытках по статье «Прочие расходы по текущей деятельности» (строка 080) (часть вторая п.23 Стандарта № 104).

Справочно Налоговый агент обязан исчислять, удерживать из денежных средств, причитающихся плательщику, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее - НК) или иными актами налогового законодательства, и перечислять в бюджет соответствующие налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном НК (подп.3.1 п.3 ст.23 НК). С 1 января 2019 г. административная ответственность по ст.13.7 Кодекса об административных нарушениях Республики Беларусь за неудержание или удержание не в полном объеме налога на доходы не применяется к налоговым агентам, указанным в части первой п.3 ст.193 НК, если они не удержали (удержали не в полном объеме) налог из денежных средств иностранных организаций, но перечислили (в том числе за счет собственных средств) в полном объеме в бюджет налог на доходы в отношении доходов иностранных организаций, день начисления которых согласно правилам ст.191 НК приходится на период начиная с 1 января 2019 г. (см. письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 09.08.2019 № 4-2-15/01723 «Об отдельных вопросах применения главы 17 НК и мерах административной ответственности по статье 13.7 КоАП»).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 марта 2021 г. следует руководствоваться ст.14.5 Кодекса об административных правонарушениях Республики Беларусь от 06.01.2021 № 91-З. Комментарий см. здесь.

03.02.2020

Ответ подготовлен экспертом отдела консультаций АПС «Бизнес-Инфо»