Материал помещен в архив

ВОПРОС

Частное унитарное предприятие применяет УСН с ведением учета в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - книга учета доходов и расходов). Российская организация в сентябре 2019 г. оказала этой белорусской организации услугу по размещению рекламы на территории Польши. Услуга оплачена в октябре 2019 г.

Когда белорусской организации следует уплатить налог на доходы и подать налоговую декларацию по налогу на доходы в налоговый орган?

ОТВЕТ

Налог на доходы необходимо уплатить не позднее 20.01.2020, а декларацию подать не позднее 22.01.2020.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 17 сентября 2021 г. следует руководствоваться формой налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, согласно приложению 5 к постановлению МНС от 03.01.2019 № 2 с учетом изменений, внесенных постановлением МНС от 06.08.2021 № 31.

Доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, за оказание услуг по рекламе облагаются в Республике Беларусь по ставке 15 % (подп.1.12.10 п.1 ст.189, подп.1.5 п.1 ст.192 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Под оказанием услуг по рекламе (рекламной деятельности) понимается деятельность по выполнению работ по проектированию, производству рекламы и (или) оказанию услуг по ее размещению (распространению) (абзац 10 ст.2 Закона Республики Беларусь от 10.05.2007 № 225-З «О рекламе»).

Российская организация оказала услуги белорусской организации по размещению рекламы и получила за это вознаграждение, следовательно, у нее появился доход, облагаемый налогом на доходы.

Налог на доходы обязана исчислить и перечислить в бюджет Республики Беларусь белорусская организация - в данной ситуации ЧУП, которое является налоговым агентом.

У налогового агента есть следующие обязанности:

• исчислить налог на доходы и перечислить его в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (часть третья п.5 ст.193 НК);

• представить в белорусский налоговый орган декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (часть первая п.5 ст.193 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. следует руководствоваться ч.1 п.5 ст.193 НК с учетом изменений, внесенных Законом  от 29.12.2020 № 72-З, не повлиявших на суть материала. Комментарий см. здесь.

Налоговым периодом налога на доходы признается квартал, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы (п.1 ст.193 НК).

Дата возникновения обязательств по уплате налога на доходы определяется как приходящийся на налоговый период день начисления иностранной организации дохода (платежа) (п.1 ст.191 НК).

У налоговых агентов, использующих предоставленное им законодательными актами право не вести бухгалтерский учет, днем начисления дохода (платежа) признается дата выплаты дохода иностранной организации (п.4 ст.191 НК). К таким организациям относятся белорусские организации, которые применяют УСН и ведут учет в книге учета доходов и расходов.

В описанной ситуации ЧУП выплатило доход российской организации в сентябре 2019 г., то есть выплата пришлась на IV квартал 2019 г. Поэтому следует исчислить налог на доходы и перечислить его в бюджет не позднее 20.01.2020, а налоговую декларацию подать в белорусский налоговый орган не позднее 22.01.2020.

05.02.2020

Татьяна Филатова, экономист