Пособие от 10.02.2020
Автор: Мартыненко Л.

Налогообложение подоходным налогом социальных выплат профсоюзными организациями в 2020 году

Искать как словосочетание

Искать в документе Искать в содержании

0/0

Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

Налогообложение подоходным налогом социальных выплат профсоюзными организациями в 2020 году

Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь (п.1 ст.196 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК). Поэтому выплаты, которые производит профсоюзная организация своим членам (иным лицам) в денежной и натуральной форме, признаются объектом обложения подоходным налогом.

При получении плательщиком от организаций и индивидуальных предпринимателей дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется как стоимость (с учетом налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров - и акцизов) этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из регулируемых цен (тарифов). При отсутствии таких цен (тарифов) налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется организациями и индивидуальными предпринимателями самостоятельно (с учетом налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров - и акцизов), но не менее стоимости товаров (работ, услуг), иного имущества, определенной в соответствии с частью второй п.1 ст.200 НК (часть первая п.1 ст.200 НК).

Однако некоторые социальные выплаты, производимые профсоюзом, могут быть освобождены от налогообложения по основаниям и в размерах, предусмотренных ст.208 НК, либо в соответствии с п.2 ст.196 НК не признаются объектом налогообложения.

Рассмотрим налогообложение подоходным налогом выплат социального характера, производимых профсоюзными организациями как для членов профсоюза, их детей, так и для иных граждан, в таблице.

Социальные выплаты	Штатные работники профсоюза (профсоюз - место основной работы)	Члены профсоюза	Не члены профсоюза	Обоснование
Выплаты в течение календарного года, в том числе:	В пределах 2 115 руб.	В пределах 423 руб.	В пределах 140 руб.	Абзацы 2, 3 части первой п.23, часть первая п.38 ст.208 НК, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении» (далее - Указ № 503)
к государственным, профессиональным праздникам, юбилейным датам организации	+	+	+	+
к датам рождения работников	+	+	+	+
в связи с выходом на пенсию	+	+	+	+
подарки для родителей, имеющих детей, к Новому году и другим праздникам	+	+	+	+
билеты в театры, музеи, кино, на концерты, выставки	+	+	+	+
абонементы в бассейны, спортивные клубы, фитнес-центры	+	+	+	+
оплата стоимости иных путевок на оздоровление и отдых	+	+	+	+
доходы, выплачиваемые одновременно по двум основаниям: за участие в деятельности профсоюза и к государственным праздникам, памятным и юбилейным датам	+	+	+	Часть вторая п.23, часть вторая п.38 ст.208 НК
оплата стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь для детей до 18 лет	В пределах 888 руб. на каждого ребенка от каждого источника в течение календарного года			Пункт 14 ст.208 НК, приложение 9 к Указу № 503
Живые цветы	-	-	-	Подпункт 2.4 п.2 ст.196 НК
Питьевая бутилированная вода	-	-	-	Подпункт 2.4 п.2 ст.196 НК
Материальная помощь, в том числе:
в соответствии с законодательными актами (Конституция Республики Беларусь, законы, декреты и указы), постановлениями Совета Министров Республики Беларусь	-	-	-	Пункт 12 ст.208 НК
в связи с чрезвычайными ситуациями (при наличии документов, подтверждающих факт их свершения)	-	-	-	Абзац 3 п.30 ст.208 НК
в связи со смертью работника (в том числе пенсионера, ранее работавшего в этой организации), оказываемая лицам, состоящим с умершим работником в отношениях близкого родства	-	В пределах 423 руб.	В пределах 140 руб.	Пункт 11, абзац 3 части первой п.23, часть первая п.38 ст.208 НК, приложение 9 к Указу № 503
оказываемая в иных случаях (к отпуску, в связи со вступлением в брак, с рождением ребенка, с нахождением в отпуске по уходу за ребенком, в связи с болезнью работника, болезнью близких родственников работника, тяжелым материальным положением и по другим причинам)	В пределах 2 115 руб.	В пределах 423 руб.	В пределах 140 руб.	Абзацы 2, 3 п.23, часть первая п.38 ст.208 НК, приложение 9 к Указу № 503
Мероприятия, в том числе:
связанные с осуществляемой деятельностью (презентации, юбилеи, банкеты, совещания, культурные и представительские мероприятия)	-	-	-	Подпункт 2.2 п.2 ст.196 НК
не связанные с осуществляемой деятельностью (презентации, юбилеи, банкеты, совещания, культурные и представительские мероприятия)	В пределах 2 115 руб.	В пределах 423 руб.	В пределах 140 руб.	Абзацы 2, 3 части первой п.23, часть первая п.38 ст.208 НК, приложение 9 к Указу № 503
экскурсии, туристические поездки	+	+	+	+
коллективные походы в боулинг, сауну и др.	+	+	+	+
Расходы по проведению спортивных и спортивно-массовых мероприятий	-	-	-	Подпункт 2.3 п.2 ст.196 НК
Оплата страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в том числе по договору медицинского страхования со страховой организацией Республики Беларусь	В пределах 3 622 руб.	В пределах 3 622 руб.	В пределах 140 руб.	Пункт 24, абзац 3 части первой п.23 ст.208 НК, приложение 9 к Указу № 503

10.02.2020

Лариса Мартыненко, экономист