Материал помещен в архив

ВОПРОС

Белорусская организация получила от нерезидента причитающиеся дивиденды за вычетом удержанного налога на доходы. Нерезидент представил справку об уплате налога в бюджет иностранного государства.

Вправе ли белорусская организация включить в состав внереализационных расходов сумму налога на доходы, уплаченного нерезидентом в бюджет иностранного государства?

ОТВЕТ

Не вправе.

Фактически уплаченные (удержанные) в соответствии с законодательством иностранного государства суммы налога на прибыль (доход) в отношении дохода, полученного в этом иностранном государстве, зачитываются белорусской организацией при уплате налога на прибыль в Республике Беларусь в порядке и размерах, установленных ст.187 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) (п.1 ст.187 НК).

Доходом, полученным в иностранном государстве, признается доход (выручка) белорусской организации, который в соответствии с законодательством иностранного государства, а при наличии международного договора Республики Беларусь по вопросам налогообложения - в соответствии с его положениями облагается налогом на прибыль (доход) в иностранном государстве.

Уплаченная (удержанная) в соответствии с законодательством иностранного государства и (или) международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения сумма налога на прибыль (доход) пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату внесения налога в бюджет иностранного государства (пп.3, 4 ст.187 НК).

Зачет осуществляется в том налоговом периоде, в котором белорусской организацией представлена в налоговый орган по месту постановки на учет справка (иной документ) налогового органа (иной компетентной службы, в функции которой входит взимание налогов) иностранного государства, подтверждающая факт уплаты этой суммы налога в этом государстве (часть первая п.4 ст.187 НК).

Включение в состав внереализационных расходов суммы налогов, сборов и других обязательных отчислений, удержанных и (или) уплаченных в бюджет или внебюджетные фонды иностранных государств в соответствии с законодательством этих государств, возможно только в отношении налогов, сборов и других обязательных отчислений, в отношении которых не предусмотрено устранение двойного налогообложения в соответствии с законодательством и (или) международными договорами Республики Беларусь (часть первая подп.3.4 п.3 ст.175 НК).

Таким образом, белорусская организация не вправе включить в состав внереализационных расходов сумму налога на доходы, уплаченного в бюджет иностранного государства, поскольку в отношении его предусмотрено устранение двойного налогообложения.

28.02.2020

Сергей Козырев, кандидат экономических наук, DipIFR, налоговый консультант