Материал помещен в архив

ВОПРОС

Белорусская организация, один из учредителей организации-нерезидента, с 1 января 2020 г. перешла на применение упрощенной системы налогообложения и ведение учета в книге учета доходов и расходов. Учредителями организации-нерезидента в I квартале 2020 г. принято решение о распределении прибыли на выплату дивидендов.

Включается ли сумма причитающихся дивидендов в валовую выручку для целей исчисления налога при УСН?

ОТВЕТ

Включается.

Для организаций, применяющих УСН, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в отношении дивидендов, а также приравненных к дивидендам доходов, признаваемых таковыми в соответствии с частью второй п.1 ст.167 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) (абзац 2 части второй подп.1.1.1 п.1 ст.326 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. ч.2 п.1 ст.167 НК на основании Закона от 31.12.2021 № 141-З исключена. Комментарии см. здесь. С 1 января 2023 г. следует руководствоваться абз.2 ч.2 подп.1.1 п.1 ст.326 НК в ред. Закона № 141-З. Комментарии см. здесь.

Для целей исчисления налога на прибыль дивиденды от источников за пределами Республики Беларусь признаются внереализационными доходами (подп.3.1 п.3 ст.174 НК). Дата отражения внереализационных доходов определяется плательщиком на дату признания доходов в бухгалтерском учете, а в отношении доходов, по которым в п.3 ст.174 НК указана дата их отражения, - на дату, указанную в п.3 ст.174 НК (п.2 ст.174 НК).

Для организаций, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета, иная дата признания данных доходов не оговорена. Это означает, что указанным плательщикам при определении момента отражения таких доходов следует руководствоваться правилами бухгалтерского учета по их признанию. Доходы от участия в уставных фондах других организаций признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором принято решение об их выплате (п.24 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации организации, применяющей УСН и ведущей учет в книге учета доходов и расходов, несмотря на отсутствие бухгалтерского учета, следует исчислить и уплатить налог на прибыль за I квартал 2020 г. от суммы причитающихся дивидендов на основании принятого решения об их выплате.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 29 января 2023 г. установлена форма книги учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, согласно приложению 1 к постановлению МНС, Минфина, Минтруда и соцзащиты и Белстата от 28.11.2022 № 35/54/75/133. Комментарий см. здесь.

28.02.2020

Сергей Козырев, кандидат экономических наук, DipIFR, налоговый консультант