Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

Профсоюзная организация дарит подарки к праздникам: разбираем ситуации

Ситуация 1 Профсоюзная организация к празднику 8 Марта решила подарить всем женщинам организации, как членам первичной профсоюзной организации, так и нет, букеты живых цветов. Какими налогами облагаются подарки (букеты)?

Объект налогообложения отсутствует.

Подоходный налог. Букеты не признаются объектом обложения подоходным налогом с учетом нормы, определенной подп.2.4 п.2 ст.196 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» Следует руководствоваться НК с учетом изменений, внесенных Законом от 13.12.2024 № 47-З. Порядок вступления в силу изменений указан в ст.9 Закона № 47-З. Комментарии см. здесь.

Взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (далее - бюджет фонда и Белгосстрах).

Поскольку отсутствуют трудовые отношения, оснований для начисления и уплаты взносов в бюджет фонда и страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний нет (ст.7 Закона Республики Беларусь от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования», п.1 ст.5 Закона Республики Беларусь от 05.01.2008 № 322-З «О профессиональном пенсионном страховании», п.272 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 530).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. следует руководствоваться ст.7 Закона № 3563-XII с изменениями, внесенными Законом от 18.07.2022 № 193-З. Комментарии см. здесь. С 23 апреля 2025 г. следует руководствоваться п.193 Положения об обязательном страховании, утв. Указом от 18.03.2025 № 108. Комментарии см. здесь.

При наличии трудовых отношений (штатный работник первичной профсоюзной организации) взносы в бюджет фонда и Белгосстрах уплачиваются согласно законодательству.

Ситуация 2 Профсоюзная организация решила членам первичной профсоюзной организации (мужчинам - на 23 Февраля, женщинам - на 8 Марта) выдать подарочные сертификаты на сумму 50 руб. Какими налогами облагаются подарки?

Объект для налогообложения подоходным налогом есть, но применяется льгота.

Подоходный налог. Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь (п.1 ст.196 НК). Поэтому выплаты профсоюзной организации своим членам (иным лицам) в денежной и натуральной форме признаются объектом обложения подоходным налогом.

Однако к доходам, освобождаемым от подоходного налога с физических лиц, относятся не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК), в размере, не превышающем 423 бел. руб., от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода (часть первая п.38 ст.208 НК, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении»; далее - Указ № 503).

Таким образом, подарочные сертификаты в сумме 50 руб., врученные членам профсоюзной организации, не будут облагаться подоходным налогом, так как их стоимость с начала 2020 года не превысила 423 руб.

Бюджет фонда и Белгосстрах - отсутствуют трудовые отношения, поэтому страховые взносы не начисляются.

Ситуация 3 Профсоюзная организация своим бывшим членам, которые находятся на пенсии, решила в честь Международного дня пожилых людей подарить билеты стоимостью 40 руб. на праздничный концерт. Возникает ли в данном случае объект налогообложения?

Объект для налогообложения подоходным налогом есть, но применяется льгота.

Подоходный налог. Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь (п.1 ст.196 НК). Поэтому выплаты профсоюзной организации своим членам (а также иным лицам) в денежной и натуральной форме признаются объектом налогообложения подоходным налогом.

Однако к доходам, освобождаемым от подоходного налога с физических лиц, относятся не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК), полученные от иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, в размере, не превышающем 140 бел. руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 3 части первой п.23 ст.208 НК, приложение 9 к Указу № 503).

Таким образом, билеты на праздничный концерт стоимостью 40 руб. бывшим работникам не будут облагаться подоходным налогом, если их стоимость с начала 2020 года не превысила 140 руб.

Бюджет фонда и Белгосстрах - отсутствуют трудовые отношения, поэтому страховые взносы не начисляются.

Ситуация 4 Профсоюзная организация своему работнику, для которого профсоюз - место основной работы, выплатила материальную помощь в размере 1 000 руб. в связи с выходом на пенсию. Какими налогами облагается материальная помощь?

Объект для обложения подоходным налогом есть, но применяется льгота.

Взносы в бюджет фонда и Белгосстрах уплачиваются согласно законодательству.

Подоходный налог. Объектом обложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь (п.1 ст.196 НК). Поэтому выплаты профсоюзной организации своим членам (иным лицам) в денежной и натуральной форме признаются объектом обложения подоходным налогом.

Однако к доходам, освобождаемым от подоходного налога с физических лиц, относятся не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК), полученные от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, в размере, не превышающем 2 115 бел. руб., от каждого источника в течение налогового периода. Эти положения не применяются в отношении доходов, указанных в п.24 ст.208 НК (абзац 2 п.23 ст.208 НК, приложение 9 к Указу № 503).

Таким образом, материальная помощь работнику в размере 1 000 руб. в связи с выходом на пенсию не будет облагаться подоходным налогом при условии, что в течение 2020 года размер льготы (2 115 руб.) не был превышен.

Бюджет фонда и Белгосстрах - трудовые отношения (штатный работник), страховые взносы исчисляются в общем порядке.

Ситуация 5 Профсоюзная организация работнику, члену первичной профсоюзной организации, оплатила путевку в санаторий на оздоровление. Стоимость путевки - 550 руб. Какими налогами облагается путевка?

Облагается подоходным налогом в части превышения размера льготы, установленного п.38 ст.208 НК, в течение налогового периода.

Подоходный налог. Объектом обложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь (п.1 ст.196 НК). Поэтому выплаты профсоюзной организации своим членам (иным лицам) в денежной и натуральной форме признаются объектом налогообложения подоходным налогом.

При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся доходы в виде оплаты (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), имущества или имущественных прав, в том числе жилищно-коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика, а также полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы, оказанные услуги на безвозмездной основе (подп.2.1 и 2.2 п.2 ст.200 НК).

Таким образом, оплаченная работнику путевка в санаторий на оздоровление признается его доходом, полученным в натуральной форме.

Однако к доходам, освобождаемым от подоходного налога с физических лиц, относятся не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК), в размере, не превышающем 423 бел. руб., от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода (часть первая п.38 ст.208 НК, приложение 9 к Указу № 503).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации к доходу в виде путевки на оздоровление, выделенной за счет средств профсоюзной организации, применена налоговая льгота в размере 423 руб.

Стоимость путевки не подлежит обложению подоходным налогом только в сумме 423 руб.

При этом доход в сумме 127 руб. (550 - 423) подлежит обложению подоходным налогом.

Бюджет фонда и Белгосстрах - отсутствуют трудовые отношения, поэтому страховые взносы не начисляются.

13.03.2020

Лариса Мартыненко, экономист