Материал помещен в архив

ВОПРОС

(ФОП «СТ»): Потребительское общество системы потребительской кооперации (некоммерческая организация), деятельность которого в основном заключается в управлении филиалами, имеющими свои учетные номера плательщиков и выделенными на отдельный баланс, и унитарным предприятием, им созданным, также осуществляет деятельность по ремонту оборудования (в основном в своих филиалах и на унитарном предприятии) и иногда оказывает услуги сторонним организациям.

Содержание аппарата управления потребительского общества осуществляется путем распределения затрат на его содержание между филиалами, за счет отчислений унитарного предприятия и отчислений от распределяемой прибыли собственнику (дивидендов от унитарного предприятия), прочих внереализационных доходов, если таковые имеются, и доходов от ремонта оборудования.

Как определить валовую прибыль потребительского общества для исчисления налога на прибыль? За счет каких средств может покрываться убыток от деятельности по ремонту оборудования (в случае его образования)?

ОТВЕТ

Валовая прибыль некоммерческих организаций определяется как сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов (часть первая п.2 ст.178 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

В случае неосуществления производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав указанными в части первой п.2 ст.178 НК организациями включаются в состав внереализационных расходов на дату их признания в бухгалтерском учете понесенные за счет средств, включенных в состав внереализационных доходов:

• расходы на приобретение (в том числе путем создания) объектов основных средств и нематериальных активов, находящихся в эксплуатации, посредством начисления амортизации в порядке, установленном законодательством. Основные средства, находящиеся в простое (в том числе в связи с проведением ремонта) продолжительностью до трех месяцев, запасе, приравниваются к основным средствам, находящимся в эксплуатации;

• иные расходы с учетом ограничений, установленных ст.171 и 173 НК (часть вторая п.2 ст.178 НК).

Во всех конкретных ситуациях для разрешения по существу и правильного отнесения к тем или иным показателям и элементам налогового учета доходов и расходов целесообразно обращаться к налоговым консультантам и аудиторам.

03.03.2020

Ольга Тарасевич, начальник управления прямого налогообложения главного управления методологии налогообложения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление и уплата налога на прибыль в 2020 году»