Материал помещен в архив

ВОПРОС

Организация принимает на работу иногородних сотрудников для выполнения работ как в общепринятом режиме (пятидневная рабочая неделя), так и вахтовым методом. Для обеспечения жильем указанных сотрудников организация по решению нанимателя оплачивает их проживание в гостинице.

Включаются ли указанные расходы организации в базу для начисления обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения (далее - Фонд)?

Как указанные расходы учитываются при налогообложении?

ОТВЕТ

Не включаются. Данные расходы не учитываются при налогообложении прибыли и не являются объектом обложения НДС и подоходным налогом.

1. Страховые взносы в Фонд и Белгосстрах.

Действующим законодательством не установлена обязанность организации бесплатно предоставлять жилье сотруднику либо возмещать затраты, связанные с его наймом. Однако наниматель вправе устанавливать дополнительные трудовые и иные гарантии для работников по сравнению с законодательством о труде. Данные гарантии предусматриваются в ЛПА (часть третья ст.7 Трудового кодекса Республики Беларусь, далее - ТК).

На компенсации в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, не начисляются страховые взносы в Фонд, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию и Белгосстрах (п.3 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного постановлением Советом Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. постановлением Совмина от 28.12.2021 № 763 постановление № 115 дополнено перечнем выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах». Комментарий см. здесь.

Таким образом, на сумму стоимости проживания в гостинице, оплаченную организацией для своих сотрудников, страховые взносы в Фонд и Белгосстрах не начисляются.

2. Налог на прибыль.

При налогообложении прибыли не учитываются затраты по оплате расходов по найму жилых помещений (за исключением фактических расходов по найму жилых помещений для физических лиц, направленных белорусскими коммерческими организациями для работы в расположенных за пределами Республики Беларусь структурных подразделениях этих организаций, на основе подтверждающих документов, но не более предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения в сутки при служебных командировках за границу, установленных законодательством, если иное не установлено ТК), путевок на лечение и отдых, экскурсий и путешествий, занятий в секциях, кружках, клубах, посещений культурно-зрелищных, спортивных и спортивно-массовых мероприятий, подписки на периодические издания, товаров (работ, услуг) для личного потребления и другие аналогичные выплаты и затраты (абзац 10 подп.1.3 п.1 ст.173 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

При этом следует учитывать, что затраты, указанные в ст.173 НК, и иные затраты, не учитываемые при налогообложении в соответствии с законодательством, не могут быть включены в состав внереализационных расходов, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь (п.3 ст.173 НК).

Таким образом, расходы на проживание иногородних сотрудников в гостинице не могут быть учтены при налогообложении прибыли.

3. Налог на добавленную стоимость.

Объектами обложения налогом на добавленную стоимость не признается стоимость питания, подписки на печатные средства массовой информации, работ (услуг), приобретенных (оплаченных) плательщиком для своих работников и (или) членов их семей, а также для пенсионеров, ранее у них работавших (подп.2.15 п.2 ст.115 НК).

Таким образом, стоимость услуг проживания работников в гостинице, оплаченная организацией для своих работников, объектом налогообложения не признается.

При этом НДС, предъявленный при приобретении услуг гостиницы, не может быть принят к вычету. Суммы этого налога подлежат отнесению на увеличение стоимости услуг гостиницы (абзац 3 подп.24.9 п.24 ст.133 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. следует руководствоваться абз.3 подп.24.9 п.24 ст.133 НК с учетом изменений, внесенных Законом от 29.12.2020 № 72-З. Комментарий см. здесь.

4. Подоходный налог с физических лиц.

Освобождаются от подоходного налога с физических лиц все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих плательщику), в том числе связанных с бесплатным предоставлением жилых помещений (абзац 2 части первой п.4 ст.208 НК).

11.03.2020

Ответ подготовлен экспертом отдела консультаций АПС «Бизнес-Инфо»