Материал помещен в архив

ВОПРОС

В швейную мастерскую в январе 2020 г. обратился клиент (физическое лицо) с претензией к качеству оказанных ему услуг по ремонту одежды и требованием компенсации морального вреда. Мастерская за свой счет исправила недостатки, а также в феврале 2020 г. выплатила компенсацию морального вреда в размере 165 руб. (установлена по соглашению сторон).

Необходимо ли мастерской с данной выплаты удержать и перечислить в бюджет подоходный налог?

ОТВЕТ

Да, необходимо, но при расчете применяется льгота.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (часть первая п.1 ст.199 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

При этом к доходам, не признаваемым объектом обложения подоходным налогом, относятся доходы, полученные плательщиками в размере компенсации или возмещения в соответствии с законодательством Республики Беларусь или законодательством иностранных государств судебных расходов, морального вреда, возмещения вреда в натуре или возмещения причиненных убытков в пределах реального ущерба, в том числе проиндексированных (подп.2.35 п.2 ст.196 НК).

Если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, гражданин вправе требовать от нарушителя денежную компенсацию указанного вреда (часть первая ст.152 Гражданского кодекса Республики Беларусь).

Кроме того, компенсация морального вреда, причиненного потребителю вследствие нарушения изготовителем (продавцом, поставщиком, представителем, исполнителем, ремонтной организацией) прав потребителя, предусмотренных законодательством, осуществляется причинителем вреда при наличии его вины, если иное не предусмотрено законодательными актами (п.1 ст.18 Закона Республики Беларусь от 09.01.2002 № 90-З «О защите прав потребителей» (далее - Закон)).

При этом размер компенсации морального вреда определяется судом в зависимости от характера причиненных потребителю физических и нравственных страданий, а также от степени вины причинителя вреда в случае, когда его вина является основанием для возмещения вреда. При определении размера компенсации морального вреда должны учитываться требования разумности и справедливости (п.3 ст.18 Закона).

С учетом того что в рассматриваемой ситуации размер компенсации морального вреда был определен не по решению суда, а по соглашению сторон, данная компенсация подлежит обложению подоходным налогом.

При исчислении подоходного налога с данного дохода мастерская как налоговый агент вправе применить льготу, согласно которой от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29, 30 и 38 ст.208 НК), полученные от организаций и индивидуальных предпринимателей, не являющихся для плательщика местом основной работы (службы, учебы), в размере, не превышающем 140 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 3 части первой п.23 ст.208 НК, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении»).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации размер компенсации морального вреда, превышающий указанный предел (165 - 140 = 25 руб.), подлежит обложению подоходным налогом по ставке, установленной в п.1 ст.214 НК (13 %).

При этом размер подоходного налога, подлежащий удержанию (при условии отсутствия у плательщика права на налоговые вычеты), составит 3,25 руб. (25 × 13 %).

Сумма исчисленного и удержанного подоходного налога должна быть перечислена налоговым агентом в бюджет не позднее дня:

• фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату плательщику доходов или дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банках на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (иностранных банках);

• следующего за днем фактической выплаты дохода плательщику из кассы налогового агента;

• следующего за днем фактического удержания исчисленных сумм подоходного налога с физических лиц, - для доходов, полученных плательщиком в натуральной форме (абзацы 2-4 п.6 ст.216 НК).

10.03.2020

Марина Константинова, экономист