Материал помещен в архив

ВОПРОС

В коммерческой организации с работником (место основной работы) с 02.03.2020 прекращаются трудовые отношения в связи с восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу. При увольнении работнику в соответствии с коллективным договором выплачено выходное пособие в размере двух среднемесячных заработков (1 850 руб.).

Является ли сумма данного пособия доходом работника, подлежащим обложению подоходным налогом?

ОТВЕТ

Да, является в размере превышения двухнедельного среднего заработка.

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (часть первая п.1 ст.199 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

Вместе с тем от подоходного налога с физических лиц освобождаются все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих плательщику), в том числе связанных с получением выходных пособий в связи с прекращением трудовых договоров (контрактов).

Данная льгота применяется при условии, что такие пособия выплачиваются:

• в случаях, для которых законодательными актами установлены минимальные гарантированные размеры таких выплат;

• в суммах, не превышающих эти установленные минимальные гарантированные размеры;

• в связи с выходом работника на пенсию в порядке и на условиях, предусмотренных коллективным договором, соглашением, в размере, не превышающем 9 среднемесячных заработных плат этого плательщика (абзац 4 части первой п.4 ст.208 НК).

Выходные пособия подлежат выплате в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом Республики Беларусь (далее - ТК) и иными актами законодательства, коллективным договором, соглашением (часть первая ст.48 ТК).

Так, при прекращении трудового договора в случае восстановления на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, выплачивается выходное пособие в размере не менее двухнедельного среднего заработка (часть вторая ст.48 ТК).

Таким образом, минимальный гарантированный размер выходного пособия, установленный для такого случая и, соответственно, не подлежащий обложению подоходным налогом, составляет двухнедельный средний заработок увольняемого работника.

На основании изложенного в рассматриваемой ситуации сумма выплаты, превысившая минимальный гарантированный размер, подлежит обложению подоходным налогом в порядке, установленном НК.

При налогообложении этой разницы организация вправе применить льготу, согласно которой от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК), полученные от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, в размере, не превышающем 2 115 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК) (абзац 2 части первой п.23 ст.208 НК, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении»).

С учетом того что в рассматриваемой ситуации размер выплаченного выходного пособия не превышает 2 115 руб., оно не подлежит обложению подоходным налогом (при условии, что необлагаемый размер льготы в течение года не был использован на иные цели).

11.03.2020

Марина Константинова, экономист