Материал помещен в архив

ВОПРОС

Индивидуальный предприниматель применяет УСН без НДС. Основной вид деятельности - турагентская деятельность. По договору, заключенному с комитентом - резидентом Республики Беларусь, комиссионное вознаграждение ИП составляет 10 % от стоимости тура, которое комиссионер (ИП) указывает в отчете комиссионера. Скидку покупателю тура комиссионер может делать за счет своего вознаграждения, но по условиям договора с комитентом данная скидка в отчете комиссионера не отражается.

Какая сумма у ИП будет налогооблагаемой базой по налогу при УСН, если ИП определяет выручку методом «по оплате»: сумма вознаграждения, отраженная в отчете комиссионера (в размере 10 % стоимости тура), или фактически полученная с учетом предоставленной скидки, которая фактически уменьшает сумму вознаграждения?

ОТВЕТ

Сумма вознаграждения, отраженная в отчете комиссионера без уменьшения на предоставленную скидку.

Налоговая база налога при УСН - денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п.1 ст.328 Налогового кодекса Республики Беларусь).

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав или совершении иных сделок, других юридически значимых действий на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров у комиссионера (поверенного), иного аналогичного лица в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей определения налоговой базы и валовой выручки включается сумма вознаграждения, а также дополнительной выгоды (подп.5.1 п.5 ст.328 названного Кодекса).

Выручка определяется посредником на основании первичного учетного документа об оказанных посреднических услугах, которым может быть в том числе отчет комиссионера при условии его соответствия требованиям к первичному учетному документу, установленным п.2 ст.10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности».

Если ИП предоставил скидку туристу за счет своего комиссионного вознаграждения и не отразил ее в отчете комиссионера, налоговой базой для налога при УСН будет вознаграждение, предусмотренное договором и отраженное в отчете комиссионера, независимо от метода учета выручки - «по оплате» или «по отгрузке».

Чтобы предоставленная покупателю туристических услуг скидка уменьшила налоговую базу у турагента, ее с ведома туроператора следует отразить в отчете комиссионера.

16.03.2020

Сергей Шкирман, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»