Материал помещен в архив

ВОПРОС

(ООО «СЖБ»): Белорусская организация (участник) ежегодно принимает участие в конференции, проводимой в России. Информационно-техническое, аккомодационное обслуживание оказывает российская организация. Оплату производит белорусская организация. Согласно договору организатор обязуется обеспечить надлежащие информационно-технические, аккомодационные условия участнику, что заключается в обеспечении участника техническими средствами перевода, материалами конференции, транспортным средством в ходе поездки на заводы, требуемой бухгалтерской документацией для отчетности по мероприятию. По окончании мероприятия участнику передается акт оказанных услуг.

Является ли стоимость оказанной услуги объектом обложения налогом на доходы?

ОТВЕТ

Нет, не является.

Плательщиками налога на доходы являются иностранные организации, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, но извлекающие доходы из источников в Республике Беларусь (ст.188 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Объектом обложения налогом на доходы признаются, в частности, доходы, полученные плательщиком от источников в Республике Беларусь от оказания услуг в сфере образования (подп.1.12.7 п.1 ст.189 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. следует руководствоваться подп.1.12.7 п.1 ст.189 НК с учетом изменений, внесенных Законом от 29.12.2020 № 72-З. Комментарии см. здесь.

В НК нет конкретного перечня услуг, которые относятся к сфере образования и подлежат обложению налогом на доходы.

В связи с этим обратимся к Кодексу Республики Беларусь об образовании (далее - Кодекс об образовании).

Образование - обучение и воспитание в интересах личности, общества и государства, направленные на усвоение знаний, умений, навыков, формирование гармоничной, разносторонне развитой личности обучающегося; получение образования - освоение содержания образовательной программы и в случаях, предусмотренных Кодексом об образовании, подтвержденное документом об образовании или документом об обучении (подп.1.6, 1.15 п.1 ст.1 Кодекса об образовании).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 сентября 2022 г. образование - обучение и воспитание в интересах личности, общества и государства, направленные на интеллектуальное, духовно-нравственное, творческое, физическое и профессиональное развитие личности, удовлетворение ее образовательных потребностей и интересов, а также совокупность приобретенных знаний, умений, навыков и компетенций определенного объема и сложности; получение образования - освоение содержания образовательной программы обучающимися, которое в случаях, предусмотренных КоО, подтверждается документом об образовании или документом об обучении (подп.1.18 и 1.28 п.1 ст.1 КоО в ред. Закона от 14.01.2022 № 154-З). Комментарии см. здесь.

Дополнительное образование для взрослых может осуществляться посредством реализации программ повышения квалификации и стажировки руководящих работников и специалистов, рабочих (служащих), переподготовки и профессиональной подготовки рабочих (служащих), обучающих курсов (лекториев, семинаров, тренингов и др.), программ обучения в организациях, совершенствования возможностей и способностей личности и др. (ст.13, глава 50 Кодекса об образовании).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 сентября 2022 г. следует руководствоваться ст.12 КоО в ред. Закона № 154-З. Комментарии см. здесь.

Исходя из того что получение образования - это освоение содержания образовательной программы (подп.1.15 п.1 ст.1 Кодекса об образовании), нет оснований считать сумму оплаты российской организации за оказание информационно-технического, аккомодационного обслуживания платой за получение образования, так как эта международная встреча не носит образовательного характера.

Соответственно, стоимость оказанной услуги объектом обложения налогом на доходы не является.

16.03.2020

Татьяна Филатова, эксперт в области налогообложения

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Налог на доходы и налогообложение представительств и постоянных представительств в 2020 году»