Материал помещен в архив

ВОПРОС

Организация в марте 2020 г. направила своего бухгалтера (для него эта организация является местом основной работы) для участия в семинаре по вопросам налогообложения. В договоре на оказание услуг с организатором семинара отдельно выделена стоимость питания его участника.

Признаются ли указанные расходы организации доходом этого работника, подлежащим налогообложению подоходным налогом?

ОТВЕТ

Обучение - нет, питание - да, но применяем льготу.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (часть первая п.1 ст.199 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), имущества или имущественных прав, в том числе жилищно-коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика (подп.2.1 п.2 ст.200 НК).

Вместе с тем объектом налогообложения подоходным налогом не признаются доходы в размере стоимости обучения, в том числе переподготовки, профессиональной подготовки, повышения квалификации, стажировки, связанного с деятельностью, осуществляемой плательщиком в организации или у индивидуального предпринимателя, являющихся для него местом основной работы (службы, учебы), и оплаченного за счет средств такой организации, индивидуального предпринимателя или за счет средств бюджета (подп.2.13 п.2 ст.196 НК).

Таким образом, расходы организации по оплате обучения своих работников не признаются объектом налогообложения подоходным налогом при одновременном соблюдении следующих условий:

• обучение связано с деятельностью, осуществляемой работником в организации;

• для обучающегося организация является местом основной работы.

Так как в данной ситуации указанные условия соблюдены, расходы организации в части стоимости обучения не признаются для этого работника объектом налогообложения подоходным налогом.

Поскольку в договоре на оказание услуг организатор отдельно выделил стоимость питания участника семинара, оплата организацией этого питания признается для работника доходом, подлежащим обложению подоходным налогом.

При налогообложении указанного дохода следует учитывать, что от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК), полученные от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, в размере, не превышающем 2 115 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК) (абзац 2 части первой п.23 ст.208 НК; приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении»).

27.03.2020

Марина Константинова, экономист