Материал помещен в архив

ВОПРОС

Один из учредителей организации - физическое лицо - нерезидент, дивиденды которому будут перечисляться в долларах США.

Включаются ли расходы по покупке валюты для перечисления дивидендов физическому лицу - нерезиденту, а также комиссионное вознаграждение банку в состав затрат, учитываемых при налогообложении?

ОТВЕТ

Расходы по покупке - не включаются, комиссионное вознаграждение - включается.

При налогообложении прибыли не учитываются расходы, связанные с покупкой иностранной валюты, в сумме разницы между курсом покупки и официальным курсом, установленным Национальным банком Республики Беларусь на момент покупки, за исключением расходов, указанных в подп.2.6 п.2 ст.170 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) (подп.1.15 п.1 ст.173 НК).

Справочно Затраты по производству и реализации принимаются с учетом следующих особенностей: расходы, связанные с покупкой иностранной валюты, в сумме разницы между курсом покупки и официальным курсом белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленным Национальным банком Республики Беларусь на момент покупки, для проведения расчетов: • за сырье, материалы, товары (работы, услуги), имущественные права, нематериальные активы; • по служебным командировкам за границу; • по налогам, сборам и другим платежам в бюджет или внебюджетные фонды иностранных государств в соответствии с законодательством этих государств; • по созданию (приобретению) инвестиционных активов; • по оплате иных расходов, включаемых в состав затрат по производству и реализации, по использованным для их приобретения и оплаты, а также для выплаты заработной платы займам, кредитам и уплате процентов по ним (подп.2.6 п.2 ст.170 НК).

При этом при налогообложении не учитываются суммы начисленных организацией дивидендов и приравненных к ним доходов (подп.1.5 п.1 ст.173 НК).

По разъяснениям Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, комиссионное вознаграждение банка за покупку валюты для выплаты дивидендов при расчете налога на прибыль включается в затраты (часть пятая п.1 письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 26.05.2017 № 2-2-10/01015 «Об учете в составе затрат вознаграждений банков и процентов за кредит при исчислении налога на прибыль»).

Таким образом, поскольку начисленные дивиденды не учитываются при налогообложении, то и расходы по покупке валюты для перечисления дивидендов не включаются как в состав затрат, учитываемых при налогообложении, так и в состав внереализационных расходов, а комиссионное вознаграждение банку включается в состав затрат, учитываемых при налогообложении.

27.03.2020

Сергей Козырев, кандидат экономических наук, DipIFR, налоговый консультант